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2025年综合类-资格考试-会计专科学历历年真题摘选带答案(5卷)

2025年综合类-资格考试-会计专科学历历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】企业采用权责发生制进行收入确认时，下列哪项交易应计入当期损益？

A.接受客户预付款但未提供商品

B.销售商品但款项尚未收到且未满足收入确认条件

C.收到上期销售商品的货款

D.本期收到前期已确认收入的款项

【参考答案】C

【详细解析】选项C符合权责发生制原则，款项收到属于现金收付制，不影响收入确认时点。收入确认需满足五个条件，与款项是否实际收付无关。

【题干2】下列关于固定资产折旧方法的说法正确的是？

A.房屋建筑物适用双倍余额递减法

B.高新技术设备适用直线法

C.长期闲置设备可不计提折旧

D.季度末计提折旧可能导致多缴企业所得税

【参考答案】D

【详细解析】选项D正确。企业所得税采用季预缴、年汇算清缴制度，若季度末计提折旧导致税前扣除超支，需补缴税款。选项A错误，房屋建筑物通常采用直线法；选项B错误，高新技术设备可加速折旧；选项C错误，长期闲置设备仍需计提折旧。

【题干3】某企业2023年发生管理费用12万元，其中差旅费8万元已计入“预付账款”，12月才实际发生。2023年度利润表管理费用金额应为？

A.12万元

B.8万元

C.4万元

D.0万元

【参考答案】A

【详细解析】权责发生制要求管理费用按实际发生期间确认。12月实际发生的4万元差旅费应计入2023年度，与预付状态无关，故总额为12万元。

【题干4】增值税一般纳税人销售自产机器设备适用税率？

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例》，销售机器设备属于加工修理修配劳务，适用13%税率。选项B适用于交通运输等9%税率货物，选项C适用于农产品等6%税率货物，选项D适用于免税项目。

【题干5】企业计提坏账准备时，若本年度实际发生坏账3万元，前期计提坏账准备2万元，本年应补提坏账准备？

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.5万元

【参考答案】A

【详细解析】坏账准备调整公式：本年应提=应收账款余额百分比×期末应收款-坏账准备账面余额。若实际发生坏账3万且前期已提2万，本年应补提1万，冲减坏账准备。

【题干6】企业购入原材料100万元，增值税13万元，运费4万元（可抵扣7%），发生运输保险费0.5万元。增值税进项税额合计？

A.13.5万元

B.13.8万元

C.14.3万元

D.14.5万元

【参考答案】B

【详细解析】增值税进项税额=13万（专用发票）+4万×7%=13.8万。运输保险费不可抵扣，材料成本按100+4-0.28=103.72万元入账。

【题干7】下列经济业务属于现金流量表经营活动现金流入的是？

A.发行公司债券收到款项

B.收到股东投资款

C.销售商品收到现金

D.借入短期借款收到款项

【参考答案】C

【详细解析】选项C属于经营活动现金流入，选项A、B、D均为筹资活动现金流入。现金流量表区分经营活动、投资活动、筹资活动三部分。

【题干8】企业固定资产重分类时，原值和已计提折旧应如何处理？

A.按公允价值重新计价

B.保持原值和折旧继续计提

C.按评估价调整账面价值

D.按历史成本调整账面价值

【参考答案】B

【详细解析】固定资产重分类仅改变用途或形态，不改变经济实质，应保持原值和累计折旧，继续按原折旧方法计提。

【题干9】企业计提存货跌价准备时，若已计提金额超过可变现净值差额20%，应如何处理？

A.继续按差额补提

B.保持原计提金额不变

C.减少计提金额至差额的80%

D.按差额全额补提

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第1号》，存货跌价准备按可变现净值低于成本的差额全额计提，若已计提超过差额的20%，应全额补提，而非按比例调整。

【题干10】企业研发阶段符合资本化条件的研发费用，会计处理应为？

A.全部计入当期损益

B.按实际发生额计入当期损益

C.按资本化金额计入资产

D.按资本化金额计入资产并分期摊销

【参考答案】C

【详细解析】研发阶段满足资本化条件时，直接费用计入研发资产，间接费用按合理分摊计入资产。待研发成果确认为无形资产时，再转入无形资产科目。

【题干11】企业销售商品退回时，若原增值税专用发票已认证，应如何处理？

A.冲减当期收入和成本

B.冲减当期收入并转出进项税额

C.冲减当期收入但不影响