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2025年拍卖师拍卖税费票据管理专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖税费票据管理专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖税费票据管理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、拍卖成交后，委托人向买受人开具的增值税专用发票，其“货物或应税劳务、服

务名称”栏应如何填写？

A、拍卖品

B、货物

C、无形资产

D、根据拍卖品性质具体填写，如“XX字画”、“XX设备”等

【答案】D

【解析】正确答案是D。增值税发票的“货物或应税劳务、服务名称”必须与实际交易

内容相符，具体、准确。拍卖品的种类繁多，性质各异，可能是货物（如设备、珠宝）、

不动产（如房产），也可能是无形资产（如股权、债权）。笼统填写“拍卖品”或“货物”不符

合发票管理规定，可能导致买受人无法正常抵扣进项税额。因此，必须根据拍卖品的实

际属性进行具体描述。知识点：增值税专用发票开具规范。易错点：误认为“拍卖”本身

是一种服务，从而填写“拍卖服务”，这是错误的，发票内容应指向被拍卖的标的物本身。

2、根据我国现行税法，个人通过拍卖行拍卖自己的收藏品（如字画、瓷器），其取

得的收入应缴纳的个人所得税主要适用哪个税目？

A、经营所得

B、利息、股息、红利所得

C、财产转让所得

D、偶然所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人拍卖收藏品，属于转让个人财产的行为，其所得应按照

“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。知识点：个人所得税税目划分。易错点：容

易将拍卖收入与中奖、中彩等行为混淆，误选“偶然所得”。但“偶然所得”具有不可预测

性和随机性，而拍卖是个人主动处置财产的行为，属于典型的财产转让。

3、拍卖企业在拍卖活动中，向买受人收取的“佣金”，在会计核算和税务处理上，通

常被归类为什么？

A、价外费用

B、代收代付款项

C、主营业务收入

D、营业外收入

【答案】C

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【解析】正确答案是C。拍卖佣金是拍卖企业作为中介服务方，为促成交易而向委

托人或买受人收取的服务报酬，是其提供劳务所取得的对价，因此应计入“主营业务收

入”。知识点：企业收入确认与分类。易错点：可能会误将佣金视为“价外费用”。价外费

用是相对于销售货物或提供应税劳务的价款而言的，而拍卖企业的核心业务就是提供

拍卖服务，佣金本身就是其服务价款的核心组成部分，而非附加费用。

4、拍卖成交后，买受人支付的款项通常包括成交价款和拍卖佣金。对于拍卖企业

而言，这两笔款项在开具发票时应如何处理？

A、合并开具一张“拍卖服务”发票

B、分别开具两张发票，一张是成交价款的发票，一张是佣金的发票

C、仅就佣金部分开具发票，成交价款由委托人开具

D、仅就成交价款部分开具发票，佣金部分不开具发票

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖成交后，拍卖标的的所有权转移的法律关系发生在委

托人和买受人之间。因此，成交价款部分的发票应由委托人（卖方）向买受人开具。拍

卖企业作为服务提供方，仅就其收取的佣金部分向支付方（通常是买受人或按约定向委

托人）开具服务费发票。知识点：拍卖业务中的发票开具主体。易错点：混淆了交易主

体和服务主体的角色。拍卖企业是交易的组织者和服务者，不是标的物的销售方，不能

就标的物本身开具销售发票。

5、在拍卖不动产时，涉及的土地增值税纳税义务人通常是？

A、买受人

B、拍卖公司

C、委托人（原产权人）

D、买受人和委托人共同承担

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其

附着物并取得收入的单位和个人征收的税。在不动产拍卖中，委托人是转让产权并取得

收入的一方，因此是土地增值税的纳税义务人。知识点：土地增值税纳税义务人认定。

易错点：容易将支付款项的买受人误认为是纳税义务人，但税法规定纳税义务人是取得

转让收入的一方。

6、拍卖企业为举办一场拍卖会而发生的场地租赁费、公告费等，在计算企业所得

税时，应如何处理？

A、作为营业外支出