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土地增值税最新课件

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CONTENTS

土地增值税概述

01

土地增值税的计算

02

土地增值税的申报

03

土地增值税的优惠政策

04

土地增值税的案例分析

05

土地增值税的最新动态

06

土地增值税概述

PARTONE

税种定义

对转让房地产增值额征税

土地增值税

征税范围

连同土地使用权一并转让的建筑物及附着物。

地上建筑转让

包括国有土地有偿转让。

转让土地使用权

税率结构

税率30%-60%，按增值额与扣除项目金额比例分段征收。

四级超率累进

增值率不同，速算扣除系数0%-35%不等，简化计算。

速算扣除系数

土地增值税的计算

PARTTWO

计税依据

增值额计算

转让收入减扣除项目

扣除项目内容

地价款开发成本等

税额计算方法

01

增值额计算法

增值额×税率-扣除额×速算系数

02

四级累进税率

按增值额占比，分档累进计算税额

免税与减税规定

增值率≤20%的普通住宅免征。

普通住宅免税

国家征用、个人互换住房等情形可申请免税。

特殊情形减税

土地增值税的申报

PARTTHREE

申报时间

项目竣工或预售90日内预缴申报。

竣工后申报

次年5月31日前报送上年度清算报告。

年度清算报告

申报流程

立项后报告项目信息，生成编号。

项目信息报告

在规定期限内，通过系统模块预缴申报。

预缴申报

符合条件后，填写申报表及附表，提交清算资料。

清算申报

申报材料准备

土地使用权证、销售合同等

基本文件

资产负债表、利润表等

财务报表

详细资料

成本费用明细、银行贷款合同等

土地增值税的优惠政策

PARTFOUR

政策解读

2024年12月起预征率下限降0.5个百分点，分地区执行。

预征率调整

转让旧房作保障房、公租房，增值额未超20%，免征土地增值税。

税收优惠扩围

适用条件

增值额未超20%免征

普通住宅增值

转让旧房作保障房免征

保障性住房

旧改项目享税率优惠

城市更新项目

优惠实例

旧改项目享30%-50%税率优惠。

城市更新优惠

转让旧房作保障房，增值未超20%免征。

保障房优惠

土地增值税的案例分析

PARTFIVE

典型案例介绍

人防车位使用权转让收入争议，探讨土地增值税问题。

人防车位转让

01

政府收回土地案例，分析土地增值税应税行为界定。

政府收回土地

02

税务处理分析

分析A公司转让仓库税务处理，重点在增值税与土地增值税计算。

小规模纳税人案例

01

解析B公司开发小区税务处理，涵盖增值税、印花税及土地增值税等。

房地产企业案例

02

风险防范提示

隐瞒成交价格，将面临税务调整及罚款。

隐瞒虚报价格

提供不实扣除项目，将增加税务审计风险。

不实扣除项目

土地增值税的最新动态

PARTSIX

政策更新

2025年起预征率下限降低，缓解房企资金压力。

预征率调整

保障性住房、城市更新等项目享受税收优惠。

税收优惠扩围

税务调整

2025年土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分点。

预征率下调

项目竣工备案后90日内需提交清算资料，销售比例达85%或竣工验收满3年触发清算。

清算规则优化

行业影响评估

01

财务状况影响

增加企业税负，影响现金流管理

02

市场供需影响

可能导致房价上涨，加剧市场波动

谢谢

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