个体工商户广告费与业务宣传费税前扣除限额.pdfVIP

【打印版】

要点剖析

五、计算

【例题1·单选题】2015年某工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的自产商品用于家庭成员和亲友消

费；当年取得利息收入1万元，转让取得转让所得10万元。该工商户允许税前扣除的费和业务宣传费限额

为（）万元。

A.6.00

B.6.75

C.7.50

D.8.25

【】B

【解析】工商户年营业收入（销售收入）＝40＋5＝45（万元）

费的扣除限额＝销售收入×15%＝45×15%＝6.75（万元）。

【注意】工商户生产经营所得与其取得的其他方面所得的划分。其与生产经营无关的各项应税所得，应分别使用各

应税项目的规定计算征收个人所得税。

【例题2·计算题】假定某工商户，2015年度有关经营情况如下：

1.取得劳务收入100万元；

2.发生劳务成本53.2万元；

3.发生劳务税费3.3元；

4.发生业务招待费用3万元；

5.3月20日小货车一辆支出6万元，当年折旧额0.875万元；

6.共有雇员2人，人均月工资6000元；户每月领取工资5000元，每月为自己分别缴纳补充、补充医疗

800元，当地上年社平工资4000元；

7.当年向某单位借入流动10万元，支付利息费用1.2万元，同期利息率为6.8%；借出20万元，取得利

息收入2万元。注：利息收入业务招待费扣除的计算基数

8.10月30日小货车在途中发生被损坏，损失达5.2万元，次月取得公司的赔款3.5万元；

9.对外投资，分得股息3万元；

10.捐赠住房（价值50万元）作为公租房。

计算该户应缴纳的个人所得税。

【及解析】（1）捐赠前的应纳税所得额

＝劳务收入100+利息收入2－劳务成本53.2－税费3.3－业务招待费0.5－折旧费用0.875－雇员工资（0.6×2×

12=14.4）－雇主工资费用扣除4.2-雇主补充补充（0.4*3*5%）*2=0.12－利息费用0.68－损失1.7＝23.025

（万元）

（2）公益、救济捐赠扣除限额＝23.025×30%＝6.9075（万元），实际捐赠金额50万元，按6.9075万元扣除。

（3）捐赠后的应纳税所得额=23.025-6.9075=16.1175

（4）2015年应缴纳个人所得税

＝（16.1175×35%－1.475)＋3×20%

＝4.7661（万元）

典型的计算题：合伙企业（比照工商户生产经营所得纳税，但有不同的地方，如个人及其家庭费用与生产经营费用

混合并难以划分的，全部不可扣）

“先分后税”

合伙企业的应纳税所得额的确认原则：

协议约定—协商决定—实缴出资比例—数量平均

扣除项目及金额

（1）投资者的工资不能扣除，但可以固定每月扣3500元。

注意：投资者无论同时办几个企业，都只能扣除一个3500元的，随便选择在哪个企业扣除都可以。

（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

（3）生产和生活共用的固定资产，可由核定比例在税前扣除。

（4）计提的各种准备金扣除不完全同企业所得税。

（5）兴办两个或两个以上企业的，不能跨企业补亏。

（三）对企事业单位的承包、承租经营所得

计算很少考；承包（租）人的工资计入所得；按（实际经营）月数减3500元/月。

（四）劳务所得

次的界定，适用税率。

【例题·单选题方先生为某公司工程设计，取得税后收入54600元，该公司已经代扣代缴个人所得税（）

元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【】B

【解析】[（54600-7000）×（1-20%）]/[1-40%×（1-20%）]=56000，56000×40%-7000=15400（元）。