行政事业单位控制例题与制度建设要点.pdfVIP

六、行政事业单位控制例题

2014年考试案例九

甲单位为一家事业单位。执行《事业单位制度》并对固定资产计量折旧。

2014年7月20日，甲单位总师召集财务处相关人员参加会议，听取近期财务工作汇

报。有关事项与处理建议如下：

要求：根据行政事业单位控制的相关规定，判断下列事项的处理决定是否正确，如

不正确，请说明理由。

（6）2014年6月，为了《行政事业单位控制规范试行》文件精神，甲单

位制定了本单位《控制规范工作手册试行》。该手册规定：单位应当加强对外投资管

理，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的与执行

等不相容职务相互分离。为了更好的防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均

由单位班子集体研究决定后执行。

解析：

事项（6）的处理建议不正确。

理由：对外投资由单位班子集体研究决定后，应按国家有关规定履行报批手续。P522

2015年考试案例九

甲单位为事业单位，执行《事业单位制度》并计提固定资产折扣。2015年7

月28日，甲单位总师主持召开会议，听取财务处、资产近期工作汇报，研究讨论

有关事项。

要求：根据行政事业单位控制的相关规定，判断下列事项的处理决定是否正确，如

不正确，请说明理由。

（1）按照《行政事业单位控制规范（试行）》文件要求，甲单位2014年制定了本

单位控制制度并予以执行。为了检查控制是否有效，及时发现单位控制存在的

，甲单位班子要求2015年下半年开展控制评价工作。考虑到本单位控制

制度的建立与实施由财务处牵头负责，会议决定由审计处具体负责控制评价的组织实施工

作。

解析：

事项（1）的处理决定正确。

理由：单位应当指定专门部门或专人负责对单位控制的有效性进行评价，并

出具单位控制自我评价报告。在实践中，行政事业单位通常应当指定审计部

门负责对单位控制的有效性进行评价。P525

补例：

甲单位为一家事业单位，执行《事业单位制度》并已实行国库集中支付制度。

2016年7月20日，甲单位审计处对该单位2016年上半年采购、核算、控制

等工作进行了检查，并组织召开了由财务处、资产计算人员参加的工作会议，就检查

中关键的如下事项：

要求：根据行政事业单位控制的相关规定，假定不考虑其他条件，判断甲单位制定

的《控制规范工作手册（试行)》是否存在不当之处；如存在不当之处，分别不当

之处并说明理由。

2016年1月，甲单位制定的《控制规范工作手册（试行)》在货币业务控制方

面规定：财务章、由出纳统一保管；大额支付可由单位直接；

为提高工作效率，外出期间出纳可以凭单位的报销凭证直接支付。

解析：

存在不当之处。

不当之处一：由出纳统一保管。

理由：《行政事业单位控制规范（试行）》规定，出纳兼管稽核、保管

和收入、支出、债权、账目的登记工作。P519

不当之处二：大额支付可由单位直接。

理由：《行政事业单位控制规范（试行）》规定，大额支付应当实行集体决

策。P519

不当之处三：出纳可以凭单位的报销凭单直接支付。

理由：《行政事业单位控制规范（试行)》规定，应由岗位审核的，必须加强支

出审核控制。

七、2015年考试

案例分析题六