金融资产会计处理与投资收益分析.pdfVIP

综合阶段(2016)专题一金融资产课后作业

1.

2014年3月2日，甲公司以每股10元的价格自二级市场购入乙公司l20万

股，支付价款1200万元，另支付相关费用8万元。甲公司将其作为可供出

售金融资产核算。2014年4月15日收到乙公司本年3月20日的现金

股利60万元。2014年12月31日，乙公司的市场价格为每股9.8元，甲公

司预计该下跌是暂时性的。2015年12月31日，乙公司的市场价格为每股6

元，甲公司预计由于受国际金融的影响乙公司的市场价格将持续下跌。

2016年12月31日，市场有所好转，乙公司的市场价格为每股8元。

2017年3月20日，甲公司以每股10.5元的价格将其对外，时发生相关

税费5万元，扣除相关税费后取得的净价款为1255万元。假定不考虑其他因素

的影响。

要求：

（1）编制上述相关经济业务的分录。

（2）计算甲公司因该项可供金融资产累计应确认的损益。

（中的金额单位用万元表示，可供金融资产科目要求写出二级明细科

目）

2.

甲公司2015年1月1日，购入乙公司于当日且可上市的债券50万张，

支付价款4795.06万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为

6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现

金，管理层拟持有该债券至到期。

2015年12月31日，甲公司收到2015年度利息300万元。根据乙公司公开披露

的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金到期能够收回，未来年度每年年末

能够自乙公司取得利息收入200万元。

已知，（P/A，7%，4）=3.3872，（P/F，7%，4）=0.7629。

本题中不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制

甲公司取得乙公司债券时的分录。

（2）计算甲公司2015年度因持有乙公司债券应确认的投资收益金额，并编制相

关分录。

（3）判断甲公司持有的乙公司债券2015年12月31日是否应当计提减值准备，

并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关分录。

（中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数，持有至到期投资科目

要求写出二级明细科目）

3.

甲公司2015年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取

得该债券时支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），

另支付费用10万元，甲公司拟随时该项债券投资以获取利润。2015年

1月5日，收到时价款中所含的利息100万元。2015年12月31日，A债券

的公允价值为2100万元（不含利息）。2016年1月5日，收到A债券2015年

度的利息100万元。2016年4月20日，甲公司A债券，售价为2160万元。

不考虑其他因素。

要求：

（1）分析判断甲公司购入的债券投资应划分为哪类金融资产，并说明理由。

（2）编制甲公司与上述经济业务相关的分录。

（3）计算2016年4月20日甲公司A债券时影响损益的金额。

（中的金额单位用万元表示）

解析

1.【】

（1）

2014年3月2日

借：可供金融资产——成本1208

贷：存款1208

2014年3月20日

借：应收股利60

贷：投资收益60

2014年4月15日

借：存款