分析程序在审计与鉴证业务中应用.pdfVIP

分析程序

适用于ACCA资格考试F8和P7以及基础级别考试FAU科目

“审计师应当设计并执行在具体情况下的适当审计程序，以获取充分、适当的审计。”（国际审计准

则500）

为了获取审计，审计师应执行以下一种或多种结合的程序：

•检查•观察•

外部确认•询问•

重新执行•重新计算

•分析程序。

审计师必须执行风险评估程序，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，且风险评估程

序应包括分析程序（国际审计准则315）。此外，审计师在审计结束前必须执行分析程序，以评估财务

报表是否与审计师对被审计单位的了解一致（国际审计准则第520号）。

分析程序也常用于非审计和鉴证业务中，例如对预期财务信息的，以及对财务信息的非审

计。虽然国际审计准则中未涵盖此类业务中分析程序的使用，但有关其使用的相关原则仍具有

相关性。

分析程序的定义

分析程序包括‘通过对财务数据与非财务数据之间的合理预期关系进行分析，从而对财务信息作出评

价’。它们还涵盖‘对已识别的波动或与其它相关信息不一致或与预期值存在重大差异的关系进行必

要’（国际审计准则第520号）。应用分析程序的一个基本前提是，除非存在相反的情况，合理预

期关系在数据之间可能存在并持续存在。

分析程序的目的

分析程序贯穿于整个审计过程中，并主要出于以下三个目的进行s:

1.初步分析性复核–风险评估（国际审计准则315要求）初步分析性复核的目的是为了了解业务及其环境（例如相

对于以前年度和相关行业及比较组的财务业绩），以帮助评估重大错报风险，从而确定审计程序的性质、时间和范

围，即帮助审计师制定

ANALYTICALPROCEDURES

RelevanttoACCAQualificationPapersF8andP7andFoundationlevelPaperFAU

‘Theauditorshalldesignandperformauditproceduresthatareappropriateinthecircumstancesforthepurpose

ofobtainingsufficientappropriateauditevidence.’(ISA500)

Toobtainauditevidence,theauditorperformsone–oracombination–ofthefollowingprocedures:

•inspection

•observation

•externalconfirmation

•inquiry

•reperformance

•recalculation

•analyticalprocedures.

Itismandatorythattheauditorshouldperformriskassessmentfortheidentificationandassessmentofrisksof

materialmisstatementatthefinancialstatementandassertionlevel,andtheriskassessmentproceduresshould

includeanalyticalprocedures(ISA315).Itisalsomandatorythattheauditorshouldperformanalytical

proceduresneartheendoftheauditthatassesswhetherthefinancialstatementsareconsistentwiththe

auditor’sunderstandingoftheentity(ISA520).

Analytical