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第八章无形资产及其他资产
特别说明：涉及增值税的题已如无特别说明,题中所给价款均按不含税收入处理.
一、单项选择题
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D
B
C
A
A
A
C
B
C
D
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A
B
A
D
A
B
局部解析：
1.出售无形资产时计入当期损益=400-(420-70-20)=400-330=70万元
3.转让无形资产损益=28-(50-20-5)=3万
.已经摊销额=50000/5=10000元
账面价值50000-10000=40000
转让利润=70000-40000二30000
.出售无形资产时计入当期损益=40-(40-40/10*3)=40-28=12万元
.上有摊销年限5年，2019年应摊销额180/5=36万2019年账面价值二180-36-144万
.2020年摊销额=90/3二30万
15.账面价值=1600-1600/10*5=800应计提减值准备=760-800=-40万
二、多项选择题三、判断题
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ABD
BD
ABCD
ACD
CD
AB
ABD
AB
ABCD
ABC
四、业务实训题
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X
V
J
V
V
X
V
X
X
X
实训一
.借：无形资产一商标权300000贷：实收资本300000
月末摊销时：月摊销额=300000/5/12=5000借:管理费用5000
贷：累计摊销5000.购入时:
借：无形资产600000贷：银行存款600000
月末摊销时：月摊销额=600000/10/12=5000借：管理费用5000
贷：累计摊销5000.借:银行存款12000
贷：其他业务收入12000
实训二借：无形资产110000贷：银行存款110000
实训三
.借：无形资产一商标权60000应交税费一一应交增值税（进项税额）3300
贷：银行存款60000.每月摊销额=60000/8/12=625（元）
借：管理费用625贷：累计摊销625
.2017年和2018年的累计摊销额:（60000/8）*2=15000（元）无形资产的账面余额=60000—15000=45000（元）应交增值税=50000*0.06=3000（元）借：银行存款53000累计摊销15000
贷：无形资产60000应交税费一应交增值税（销项税额）3000
资产处置损益5000实训四
.借：无形资产一专利权22500贷：银行存款22500
.每月摊销额=22500/15/12=125（元）借：管理费用125
480000480000960009600021200021600064000
480000
480000
96000
96000
212000
216000
64000
480000
.五年累计摊销额=22500/15*5=7500（元）账面余额=22500-7500=15000（元）
应交增值税二16000*0.06=960（元）借：银行存款16960
累计摊销7500贷：无形资产22500
资产处置损益1000应交税费——应交增值税（销项税额）960实训五
.购入时：
借：无形资产一一专利权贷：银行存款
.年摊销时：
借：管理费用贷：累计摊销
.出售时：
应交增值税=20*6%=1.2万元累计摊销=48/5/12*27=21.6万
借：银行存款累计摊销
资产处置损益贷：无形资产
应交税费一一应交增值税（销项税额）12000实训六
1.借：无形资产——专利权150000应交税费一一应交增值税（进项税额）9000
贷：银行存款159000
2.借:银行存款贷：其他业务收入
4240040000
应交税费一一应交增值税(销项税额)2400
12502501.借：银行存款累计摊销贷：无形资产12720045000150000应交税费一一应交增值税(销项税额)资产处置损训七借：长期待摊费用——开办费28000出租后每月摊销
1250
250
1.
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
127
200
45
000
150
000
应交税费一一应交增值税(销项税额)
资产处置损益
15
200
000
实训七
借：长期待摊费用——开办费28000
贷：累计摊销3.3年摊销额=1250*12*3=45000
280002.借：管理费用28000贷：长期待摊费用——开办费280003.借：长期待摊费用一一大修理支出24000
28000
2.
借：管理费用
28000
贷：长期待摊费用——开办
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