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2025年《税务稽查与风险防范》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务稽查过程中，税务机关人员查阅纳税人的账簿资料时，应当（）

A.随意翻阅，了解大概情况

B.按照会计凭证、账簿、报表的顺序依次查阅

C.只查阅与税收相关的收入和成本账簿

D.要求纳税人说明账簿内容后进行查阅

答案：B

解析：税务稽查应当遵循一定的程序和规范，查阅账簿资料时需要按照会计核算的顺序进行，即从凭证到账簿再到报表的顺序，以便全面了解纳税人的经济活动情况。随意翻阅或只查阅部分账簿都无法形成完整的稽查证据链。要求纳税人说明账簿内容虽然是一种做法，但不是规范的查阅程序。

2.企业发生关联交易时，需要进行特别纳税调查的标志是（）

A.关联交易金额超过年度总营业额的5%

B.关联交易利润率与独立交易水平有显著差异

C.关联交易发生在关联方之间

D.关联交易经过税务机关批准

答案：B

解析：特别纳税调查主要是针对存在税法规定情形的关联交易，其中利润率差异是重要的判断指标之一。当关联交易利润率与独立交易水平存在显著差异时，税务机关可能会启动特别纳税调查程序。交易金额大小、交易主体是否为关联方、是否经过批准等都不是启动特别纳税调查的直接标志。

3.纳税人在税务稽查过程中享有的权利不包括（）

A.要求稽查人员出示执法证件

B.提出对稽查结论的陈述和申辩

C.要求稽查人员为其提供纳税咨询服务

D.对稽查人员的行为进行投诉和举报

答案：C

解析：纳税人在税务稽查中享有多项权利，包括要求稽查人员出示执法证件、对稽查结论提出陈述申辩以及投诉举报等。但税务稽查人员的职责是依法进行税收检查，而不是提供纳税咨询服务。提供咨询服务属于税务宣传辅导的范畴，不属于稽查过程享有的权利。

4.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的是（）

A.生产设备因意外事故发生的修理费用

B.职工因公出差的交通费

C.购买办公用品的支出

D.支付给关联方的利息费用

答案：D

解析：根据税法规定，企业支出的利息费用在不超过按照标准计算的扣除限额时可以税前扣除，但支付给关联方的利息费用需要符合独立交易原则，如果超过扣除限额或有其他不合规情形则不得税前扣除。生产设备修理费、职工差旅费、办公用品支出等都是正常的经营支出，符合税前扣除规定。

5.税务机关在进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）

A.查阅、复制纳税人的财务会计资料

B.调查询问有关人员

C.查询银行账户信息

D.直接决定纳税人的税前扣除项目

答案：D

解析：税务机关在税务检查中有权查阅复制资料、调查询问人员、查询银行账户等，但无权直接决定纳税人的税前扣除项目。税前扣除项目的确认需要依据税法和相关标准，由纳税人提供证明材料，税务机关进行审核后依法认定。

6.企业资产损失税前扣除的计算方法中，下列说法正确的是（）

A.确认的资产损失只能按照实际发生额扣除

B.通过诉讼方式解决的资产损失，应扣除诉讼费用

C.确认的资产损失必须全部计入当期损益

D.资产损失扣除需要经过主管税务机关的特别审批

答案：B

解析：企业资产损失税前扣除的计算需要符合税法规定，通过诉讼方式解决的资产损失，其确认的损失金额中应当包括诉讼费用等合理支出。资产损失可以分期扣除，不一定全部计入当期损益。确认的资产损失在符合条件的情况下可以直接扣除，不需要特别审批。

7.税务稽查过程中，纳税人提供虚假资料或阻挠检查的，税务机关可以采取的措施是（）

A.罚款并责令限期改正

B.直接取消纳税人的纳税资格

C.暂停办理纳税人的所有涉税业务

D.划扣纳税人的全部银行存款

答案：A

解析：根据税收征管法规定，纳税人提供虚假资料或阻挠税务检查的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款。取消纳税资格、暂停所有涉税业务、直接划扣全部银行存款等都是过于严厉的措施，只有在严重违法行为时才能依法采取。

8.企业重组业务中，下列哪种情况不需要进行特殊性税务处理（）

A.企业合并，合并方取得被合并方股权支付的对价不超过50%

B.企业分立，分立后的企业承继被分立企业的全部债权债务

C.企业股权转让，受让方支付的对价中包含被转让企业的股权

D.企业整体资产转让，转让资产总额不低于75%

答案：A

解析：企业重组业务中，符合特定条件可以适用特殊性税务处理，如企业合并中合并方支付的对价占被合并方全部股权的85%以上，企业分立中分立后的企业承继被分立企业的全部债权债务，企业股权转让中受让方支付的对价中包含被转让企业的股权，企业整体资产转让中转让资产总额不低于75%。企业合并中合并方支付的对价不超过50%的情况不属于特殊性税务处理的