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企业内部审计实务操作规范

一、总则

（一）目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计流程，提升审计质量与效率，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、促进合规经营及提升企业价值中的作用，依据国家相关法律法规、行业准则及本企业实际情况，特制定本规范。

（二）定义

本规范所称内部审计，是指企业内部审计机构及审计人员依据国家法律法规、企业章程、内部规章制度等，对企业及所属单位的经营活动、内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性进行独立的监督、评价和建议的活动。

（三）基本原则

1.独立性原则：审计机构设置、审计人员配备及审计工作开展应确保形式上与实质上的独立，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：审计人员应基于事实，以证据为依据，公正地发表审计意见，不受个人好恶或偏见影响。

3.专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，运用恰当的审计程序和方法，保证审计工作质量。

4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得泄露或用于与审计工作无关的目的。

5.重要性原则：审计工作应重点关注对企业经营目标实现有重大影响的领域和事项。

（四）适用范围

本规范适用于企业内部审计机构及所有参与内部审计活动的人员，以及企业各层级、各业务单元在接受内部审计监督时的相关行为。

二、审计计划管理

（一）年度审计计划的制定

审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位的要求，结合以往审计发现和管理需求，于每年年初制定年度审计计划。计划制定过程中应充分调研，广泛征求意见，确保计划的科学性和可行性。

（二）审计计划的内容

年度审计计划一般应包括以下主要内容：

1.年度审计工作指导思想与总体目标；

2.拟开展的审计项目名称、审计对象、审计期间；

3.各审计项目的主要审计内容与重点关注领域；

4.审计项目的时间安排与人员配备初步计划；

5.审计资源需求与保障措施。

（三）审计计划的审批与调整

年度审计计划需提交企业主要负责人或其授权的审计委员会（如有）审批。经批准的审计计划应严格执行。因内外部环境变化或重大风险事项出现，确需调整审计计划的，应按原审批程序报批。

三、审计项目实施流程

（一）审计准备阶段

1.组建审计组：根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成审计组，明确审计组长及组员职责。

2.初步调查了解：审计组通过查阅被审计单位的基本情况资料、业务流程文件、财务报表、以往审计报告等，初步了解被审计单位的组织架构、经营状况、业务特点、内部控制体系及可能存在的风险点。

3.制定审计方案：在初步调查基础上，审计组制定详细的审计实施方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间进度、人员分工、预期审计成果等。审计方案需经审计部门负责人批准。

4.发送审计通知书：审计组一般应在实施现场审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、审计范围、审计时间、需配合事项及审计组成员等。特殊情况下，经批准可在实施现场审计时送达。

5.被审计单位准备：被审计单位应按审计通知书要求，及时准备并提供审计所需的各类资料，为审计组提供必要的工作条件，并指定联系人。

（二）审计实施阶段

1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会议，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序、纪律要求及需配合事项，听取被审计单位相关情况介绍。

2.收集审计证据：审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，全面、系统地收集与审计事项相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性。

3.编制审计工作底稿：审计人员对收集到的审计证据应及时进行整理、分析和记录，形成审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致、责任清晰，并附有相应的审计证据支持。

4.进行沟通与确认：审计人员在审计实施过程中，对于发现的疑点和问题，应与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通核实。对审计工作底稿中记录的重大审计发现，应取得被审计单位相关负责人的签字确认。

（三）审计报告阶段

1.撰写审计报告初稿：审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关资料，汇总审计发现，分析问题成因，评估影响程度，提出改进建议，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正、清晰、简洁。

2.征求被审计单位意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定期限内对审计报告初稿提出书面反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究、核实，必要时修改审计报告。

3.复核审计报告：审计