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2025年《税收强制执行》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务机关采取强制执行措施前，应当（）

A.直接强制执行

B.向当事人发出《税务事项通知书》

C.先进行警告，再强制执行

D.征求当事人意见

答案：B

解析：税务机关在采取强制执行措施前，应当向当事人发出《税务事项通知书》，告知其应当履行纳税义务的情况，并给予一定的期限。这是保障当事人合法权益的程序性要求。直接强制执行缺乏程序保障，不符合法律规定。先警告再执行和征求当事人意见虽然也是程序，但不是采取强制执行措施前的法定前置程序。

2.强制执行措施不包括（）

A.查封、扣押财物

B.扣押、冻结银行存款

C.强制划拨税款

D.强制要求当事人提供担保

答案：D

解析：税收强制执行措施主要包括查封、扣押财物，扣押、冻结银行存款，以及强制划拨税款等。这些措施旨在直接强制实现税款征收。要求当事人提供担保属于保证方式，不属于强制执行措施。担保是在纳税争议解决前，为保障税款及时足额入库而采取的措施。

3.以下哪个选项不属于可以依法被强制执行的财产（）

A.当事人的银行存款

B.当事人的股票

C.当事人用于生产经营的设备

D.当事人名下的房产

答案：C

解析：税收强制执行的对象是纳税人的财产，但用于生产经营的设备属于生产经营工具，强制执行可能导致当事人无法继续经营，法律一般不对此类财产采取强制执行措施。除非该设备是故意隐匿或者转移的。当事人的银行存款、股票和房产都可以依法被强制执行，因为它们属于可以直接变现的财产。

4.税务机关强制执行时，对价值明显低于应缴税款的财物，应当（）

A.全部强制执行

B.只能执行等值财物

C.依法变卖，以其所得抵缴税款

D.不予执行

答案：C

解析：根据法律规定，税务机关在采取强制执行措施时，应当依法对价值明显低于应缴税款的财物进行变卖，以其所得抵缴税款。如果财物价值高于应缴税款，则只需执行等值部分。完全执行或不予执行都违反了比例原则和强制执行的基本要求。

5.当事人对税务机关的强制执行决定不服时，应当（）

A.直接向法院提起行政诉讼

B.先申请行政复议

C.可以选择申请行政复议或提起行政诉讼

D.向公安机关报案

答案：C

解析：根据法律规定，当事人对税务机关的强制执行决定不服时，可以选择申请行政复议或者直接向人民法院提起行政诉讼。这赋予了当事人程序选择权。直接向法院起诉或必须先行政复议都是不准确的。向公安机关报案属于对执法行为的刑事控告，不适用于程序选择问题。

6.税务机关采取强制执行措施时，应当由（）

A.2名以上工作人员执行

B.1名工作人员执行

C.当事人自行执行

D.税务机关领导执行

答案：A

解析：税收强制执行措施属于执法行为，必须严格依法进行。根据规定，采取强制执行措施时，应当由2名以上工作人员执行，这是对执法人员的数量要求，也是为了确保执法行为的严肃性和规范性。单人执行或当事人自行执行都违反了法律规定。

7.强制划拨税款后，当事人发现被执行的存款数额不足应缴税款的，税务机关应当（）

A.停止执行

B.继续执行，不足部分不再执行

C.依法继续执行，补足差额

D.向当事人说明情况，不再执行

答案：C

解析：根据法律规定，税务机关强制划拨税款时，如果被执行的存款数额不足应缴税款，应当依法继续执行，直至全额执行完毕。这体现了税收强制执行的严肃性和完整性原则。停止执行、执行不足或说明情况后不再执行都是错误的处理方式。

8.税务机关查封、扣押财物时，应当（）

A.直接查封、扣押

B.作出《税务处理决定书》后执行

C.在《税务事项通知书》中载明

D.征得当事人同意

答案：B

解析：税务机关采取查封、扣押财物等强制执行措施时，必须履行法定程序。正确的程序是先作出《税务处理决定书》，明确处理要求和依据，然后才能依法采取查封、扣押等强制措施。直接执行、仅通知或在通知中载明都不符合法定程序。强制执行前的同意要求也不符合法律规定。

9.以下哪种情况下，税务机关不得采取强制执行措施（）

A.当事人未按期缴纳税款

B.当事人有逃避纳税行为

C.当事人经税务机关通知后仍拒不缴纳税款

D.当事人申请了税收减免

答案：D

解析：税务机关采取强制执行措施的前提是当事人未按期缴纳税款，且有逃避纳税行为，经税务机关通知后仍拒不缴纳税款。如果当事人申请了税收减免，并且符合减免条件，则无需缴纳税款，自然也就不存在强制执行的问题。其他三种情况都符合强制执行的法定条件。

10.税务机关强制执行时，应当制作并送达（）

A.《税务强制执行决定书》

B.《税务事项通知书》

C.《税务处理决定书