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2025年《税务会计实务》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业取得的国债利息收入，应计入（）

A.营业外收入

B.税金及附加

C.投资收益

D.营业收入

答案：C

解析：国债利息收入属于投资收益，是企业通过投资活动取得的收益，应计入利润表的“投资收益”项目。营业外收入通常指与企业日常经营活动无直接关系的各项利得，如固定资产处置净收益、接受捐赠等。税金及附加是指企业经营活动负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加等。营业收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.企业发生的与生产经营活动无关的支出，应计入（）

A.管理费用

B.营业外支出

C.销售费用

D.财务费用

答案：B

解析：与生产经营活动无关的支出，不属于企业的日常经营成本或费用，应计入“营业外支出”科目。营业外支出是企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，如非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、罚款支出等。管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。销售费用是企业在销售商品和提供劳务过程中发生的费用。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

3.企业计提的固定资产折旧，应计入（）

A.管理费用

B.制造费用

C.营业外支出

D.财务费用

答案：A

解析：固定资产折旧是企业对固定资产在使用过程中消耗的价值进行的系统分摊。对于行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧计入“管理费用”；对于生产车间使用的固定资产，其计提的折旧计入“制造费用”；对于专设销售机构使用的固定资产，其计提的折旧计入“销售费用”。营业外支出和财务费用与固定资产折旧的性质不符。

4.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）

A.预收账款

B.应交税费

C.其他应收款

D.应收账款

答案：B

解析：企业销售商品时代收的增值税属于企业应上缴给税务机关的税费，尚未上缴之前，形成企业的负债，应计入“应交税费”科目。预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

5.企业发生的原材料盘亏，报经批准后，应计入（）

A.管理费用

B.营业外支出

C.销售费用

D.财务费用

答案：A

解析：企业发生的原材料盘亏，在报经批准后，应根据其造成的原因进行分配。对于自然损耗等原因造成的盘亏，应计入“管理费用”。对于非常原因造成的盘亏，如自然灾害等，应计入“营业外支出”。销售费用和财务费用与原材料盘亏的性质不符。

6.企业取得的出口退税，应计入（）

A.应交税费

B.营业外收入

C.投资收益

D.主营业务收入

答案：A

解析：出口退税是指企业因出口商品而获得的税款退还。企业收到的出口退税，冲减了已计提的出口退税额，如果实际收到的退税金额大于已计提的退税额，超出部分计入“应交税费”科目的借方，相当于减少了一项负债。如果实际收到的退税金额小于已计提的退税额，差额部分计入“应交税费”科目的贷方，相当于增加了一项负债。在一般情况下，出口退税是冲减“应交税费”。

7.企业计提的坏账准备，应计入（）

A.管理费用

B.营业外支出

C.资产减值损失

D.财务费用

答案：C

解析：坏账准备是企业对预计无法收回的应收账款计提的备抵科目，用于核算应收款项的减值。根据企业会计准则，计提的坏账准备应计入“资产减值损失”科目。管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。营业外支出是企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

8.企业支付的行政管理部门职工薪酬，应计入（）

A.销售费用

B.制造费用

C.管理费用

D.财务费用

答案：C

解析：企业支付的行政管理部门职工薪酬，是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，应计入“管理费用”科目。销售费用是企业在销售商品和提供劳务过程中发生的费用。制造费用是企业生产产品或提供劳务过程中发生的各项间接费用。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

9.企业取得的政府补助收入，应计入（）

A.营业外收入

B.投资收益

C.主营业务收入

D.资本公积

答案：A

解析：企业取得的政府补助收入，通常与企业日常经营活动没有直接关系，属于利得，应计入“营业外收入”科目。投资收益是企业通过投资活动取得的收益。主营业务收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入