项目六 企业所得税智慧化申报与管理-1765263577080.pptx

项目六企业所得税智慧化申报与管理

CATALOGUE目录任务一纳税义务人、征税对象和税率的确定任务二应纳税所得额的计算任务三资产和资产损失的所得税处理任务四企业所得税的税收优惠任务五应交企业所得税的计算任务六企业所得税会计核算任务七企业所得税申报管理任务八企业所得税智慧化申报实训

任务五应交企业所得税的计算

居民企业应纳税额的计算01

一、直接计算法在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损。

在间接计算法下，在会计利润总额的基础上加或减税法规定的调整项目金额后，即为应纳税所得额。现行企业所得税年度纳税申报表采取该方法。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整金额纳税调整项目金额包括两方面的内容：一是企业财务会计制度规定的项目范围与税收法规规定的项目范围不一致应予以调整的金额；二是企业财务会计制度规定的扣除标准与税法规定的扣除标准不一致应予以调整的金额。二、间接计算法

二、间接计算法【例】某企业为居民企业，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，执行小企业会计准则。202X年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入4000万元；(2)发生产品销售成本2600万元；(3)发生销售费用770万元(含广告费650万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元，新技术研究开发费用40万元)；财务费用60万元；(4)税金及附加40万元(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向山区养老院捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)；(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业202X年度实际应交纳的企业所得税。

二、间接计算法【解析】（1）会计利润总额=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80（万元）（2）广告费调增应纳税所得额=650-4000×15%=650-600=50（万元）（3）业务招待费限额20万元（4000×5‰）大于税前允许扣除15万元（25×60%），因此税前允许扣除额为15万元。业务招待费调增应纳税所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）（4）新技术开发费用可以加计扣除100%，调减应纳税所得额=40×100%=40（万元）（5）捐赠支出调增应纳税所得额=30-80×12%=20.4（万元）（6）税收滞纳金调增应纳税所得额6万元（7）工会经费调增应纳税所得额=5-200×2%=1（万元）（8）职工福利费调增应纳税所得额=31-200×14%=3（万元）

二、间接计算法(9)职工教育经费7万元，小于税前扣除标准16万元(200×8%)，不需要调整应纳税所得额。(10)应纳税所得额=80+50+10-40+20.4+6+1+3=130.4(万元)由于该企业符合小型微利企业所得税优惠条件，其不超过300万元的纳税所得可以减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。202X年应缴企业所得税=130.4×25%×20%=6.52(万元)【会计处理】采用应付税款法，会计处理如下：借：所得税费用65200贷：应交税费——应交所得税65200

【例】某工业企业为居民企业，员工100人，年平均总资产2500万元。执行小企业会计准则。假定202X年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买的国债利息收入40万元；缴纳增值税以外的税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；直接投资其他居民企业取得的权益性收益30万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含符合条件的公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业202X年应纳的企业所得税。二、间接计算法

【解析】（1）利润总额=5600+800+40+30+100-4000-660-300-760-200-250=400（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减纳税所得40万元。（3）新技术研究开发费按100%加计扣除，调减纳税所得=60×100%=60（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算为：70×60%=42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算：（5600+800）×5‰=32（万元）按照规定允许税前扣除的业务招待费为32万元，应调增纳税所得38万元（70-32）。