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(新)会计师事务所行为规范管理制度(2篇)

会计师事务所全体从业人员在执业过程中应当严格遵守国家法律法规、行业准则及本所内部管理制度，秉持诚信、客观、公正的原则，维护职业声誉和社会公共利益。在承接业务时，应当对客户的基本情况、业务背景及风险状况进行充分评估，确保具备相应的专业胜任能力和独立性。对于可能存在利益冲突的业务，需及时向所内相关负责人报告并采取回避措施，严禁为获取业务而做出虚假承诺或支付回扣。

在与客户沟通时，应当保持专业态度，清晰说明服务范围、收费标准及双方权利义务，不得误导客户或夸大自身专业能力。业务执行过程中，项目负责人需根据业务性质和复杂程度制定详细的工作计划，明确项目组成员的职责分工，确保执业程序符合审计准则、审阅准则或其他相关专业准则的要求。项目组成员应当严格按照计划执行审计程序，充分获取适当、充分的审计证据，并对工作底稿的真实性、完整性和准确性负责。工作底稿需记录所有重要审计程序的执行情况、发现的问题及处理结果，做到条理清晰、标识一致、索引完整，便于复核和后续查阅。

对于执业过程中发现的客户财务报表重大错报或舞弊迹象，应当及时与客户管理层沟通，要求其进行调整或提供合理解释。如客户拒绝调整且错报金额重大，应当根据具体情况考虑出具非无保留意见的审计报告，不得隐瞒或篡改审计证据。在涉及重大判断事项时，项目组应当进行集体讨论，并咨询所内技术支持部门或外部专家的意见，确保判断依据充分、结论合理。

从业人员应当保持独立性，不受任何单位或个人的不当干预。在执业期间，不得收受客户或相关方提供的礼品、礼金、消费卡等财物，不得接受可能影响独立性的宴请或娱乐活动。与客户存在近亲属关系或其他重大利害关系的，应当主动申报并回避相关业务。同时，严禁利用执业便利为本人或他人谋取不正当利益，不得泄露客户商业秘密或隐私信息，即使在业务关系终止后仍需承担保密义务。

专业胜任能力是保障执业质量的基础，从业人员应当持续学习最新的会计准则、审计准则及相关法律法规，参加所内组织的培训和后续教育，不断提升专业技能和职业判断能力。对于超出自身专业能力范围的业务，应当及时向项目负责人或所内管理层报告，不得擅自承接或盲目操作。在出具报告前，必须经过三级复核程序，即项目组成员自查、项目负责人复核、质量控制复核人复核，每一级复核均需签署复核意见并对复核结果负责。

事务所应当建立健全业务质量控制体系，对所有业务项目实行全过程质量监控。质量控制部门定期对已完成的业务项目进行抽查，重点检查执业程序的合规性、审计证据的充分性及报告意见的恰当性，对发现的质量问题及时提出整改意见并跟踪落实。对于违反执业准则或本所制度的行为，视情节轻重给予警告、罚款、降职、直至解除劳动合同等处分；涉嫌违法犯罪的，移交司法机关处理。

从业人员在对外宣传时，应当客观真实地介绍本所的专业资质、服务范围及执业业绩，不得进行虚假宣传或诋毁同行。在参加行业交流、学术研讨等活动时，应当遵守活动纪律，维护事务所的良好形象。事务所内部实行民主管理，鼓励员工对经营管理、执业质量等方面提出合理化建议，对于积极建言献策并产生良好效果的，给予适当奖励。

在财务收支管理方面，严格执行国家财经纪律和本所财务制度，所有收入均需及时入账，严禁设立账外账或截留、挪用公款。费用支出应当符合规定标准，报销时需提供合法有效的凭证，严格履行审批程序。项目收费应当按照国家有关规定及与客户签订的业务约定书执行，不得随意提高或降低收费标准，严禁通过不正当价格竞争招揽业务。

人力资源管理方面，事务所应当建立科学的招聘、培训、考核、晋升机制，确保员工队伍的专业素质和职业道德水平。员工薪酬及福利待遇根据岗位责任、工作业绩及事务所经营状况综合确定，做到公平合理、激励有效。对于在执业过程中表现突出、为事务所赢得良好声誉或避免重大损失的员工，给予表彰和奖励；对于违反职业道德或工作纪律的员工，按照相关规定严肃处理。

信息系统管理方面，应当保障业务数据和客户信息的安全保密，建立数据备份和应急恢复机制，防止信息泄露、丢失或损坏。员工在使用信息系统时，应当遵守操作规程，妥善保管用户名和密码，不得擅自泄露或交由他人使用。严禁利用信息系统从事与工作无关的活动，如浏览非法网站、下载有害软件等。

档案管理方面，业务档案、财务档案、人事档案等各类档案应当按照规定期限妥善保管，做到分类清晰、查阅方便。查阅档案需履行审批手续，严禁私自复制、涂改或销毁档案资料。对于超过保管期限的档案，应当按照规定程序进行鉴定和销毁，确保档案管理的合规性和安全性。

事务所应当定期组织员工学习国家法律法规、行业准则及本所内部制度，通过案例分析、专题讲座等形式增强员工的法律意识和风险防范意识。建立内部举报制度，鼓励员工对违法违规行为进行举报，对举报人的信息予以保密，并对举报属实的给予适当奖励。同