原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
营业税改征增值税专题培训
2025年12月
营业税改征增值税总体简介
财税[2011]110号：《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（以下简称“110号文”）
财税[2011]111号：《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（以下简称“111号文”）
改革试点的范围与时间
1.试点地区：目前上海。
2.试点行业：交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
3.试点时间：2012年1月1日开始试点。
改革试点的主要税制安排
1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
问题：简易计税如何计算？税率多少？
本次转型涉及到如下几个行业
大类
小类
税率
交通运输业
陆路运输服务、水路运输服务、航空运
输服务和管道运输服务
11%
现代服务业
（1）
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意
服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。
6%
现代服务业
（2）
有形动产租赁服务
17%
一般纳税人标准
1．年度销售额：500万及以上
2、交通运输业应申请为一般纳税人，不论金额是否超过500万。这里指原公路、内河货物运输业自开票纳税人。
3、一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
4、计算方法：含税销售额/（1+税率）
5、原差额计算营业税的，仍根据差额核算销售额，怎么管理？
小规模纳税人及征收率
1、年度销售额500万以下
2、简易征收率：3%
试点期间过渡性政策安排
1.税收收入归属：属于国家还是地方？
2.跨地区税种协调：试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
3.增值税抵扣政策的衔接：现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
试点期间过渡性政策安排
4、原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。
5、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。
6、服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。问题是零税率还是免税制度？
营业税改增值税对企业税负的影响
交通运输业税收筹划
毛利大于27%
毛利小于27%
增加
减少
现代服务业税收筹划
一般纳税人（销售额超过500万）
毛利大于88.3%
毛利小于88.3%
增加
减少
小规模纳税人（销售额低于500万）
减少
谢谢大家！
财务经理培训俱乐部
程志国MHBBCZG@HOTMAIL.COM
文档评论（0）