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CONTENTS应收账款概述01应收账款的确认02应收账款的计量03应收账款的管理04应收账款的审计05案例分析06

应收账款概述PARTONE

应收账款定义应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权。应收账款的性质应收账款的金额通常按照合同约定的销售价格计量，需考虑折扣、退货等因素。应收账款的计量确认应收账款需满足收入确认条件，如商品交付、风险报酬转移等。应收账款的确认条件010203

应收账款的分类应收账款可按账龄分为未到期、逾期和坏账三类，反映不同收款风险。按账龄分类根据客户的信用状况，应收账款可分为高、中、低信用等级，指导信用管理。按客户信用分类不同行业的应收账款特点各异，如制造业与服务业的账款周期和风险不同。按行业分类根据合同约定的付款条件，应收账款可细分为固定期限、分期付款等类型。按合同条款分类

应收账款的重要性应收账款是企业重要的流动资产，有助于保障企业日常运营的资金流动性。资金流动性保障应收账款的管理直接关系到企业收入的确认，是企业财务健康的重要指标。收入确认基础应收账款的存在使得企业能够进行信用销售，扩大市场份额，增强竞争力。信用销售支持

应收账款的确认PARTTWO

确认条件当企业拥有无条件收取款项的权利时，即可确认应收账款，如销售商品后的发票开具。权利的确立完成销售或提供服务后，根据合同条款，若款项尚未收到但已满足收款条件，则确认为应收账款。交易的完成当企业将与应收账款相关的风险和报酬转移给买方时，即便款项未实际收到，也可确认应收账款。风险和报酬的转移

确认方法检查销售合同条款，确认销售行为已发生且符合收入确认条件，以确认应收账款。审查销售合同通过审查发票记录，核对销售金额和客户信息，确保应收账款的金额和客户身份准确无误。分析发票记录评估客户的信用状况和支付能力，以确定应收账款的可回收性，降低坏账风险。评估客户信用

确认时点当企业销售商品或提供服务时，根据合同条款确认应收账款，通常是在货物交付或服务完成时。01销售商品或提供服务时若客户提供了付款承诺或信用证，企业可以在收到这些文件时确认应收账款，即便款项尚未实际收到。02收到客户付款承诺时

应收账款的计量PARTTHREE

计量原则应收账款按交易发生时的原始金额进行计量，不考虑后续市场价值变动。历史成本原则01在计量应收账款时，应考虑潜在的坏账风险，对可能无法收回的款项进行减值处理。谨慎性原则02应收账款的计量应反映其经济实质，而非仅依赖于法律形式或合同条款。实质重于形式原则03

计量方法01历史成本法历史成本法是根据应收账款的原始交易价格进行计量，不考虑时间价值和信用风险。02现值法现值法考虑了时间价值，通过折现未来现金流量来计量应收账款的当前价值。03坏账准备法坏账准备法根据历史坏账数据和信用评估，预先设定一定比例的坏账准备，以反映应收账款的可回收性。

计量调整坏账准备的计提根据历史数据和经验，企业会预估可能发生的坏账损失，并在应收账款中计提相应的坏账准备。0102折现率的确定在计算应收账款的现值时，企业需确定合适的折现率，以反映资金的时间价值和信用风险。03账龄分析的应用通过账龄分析，企业可以识别长期未收回的应收账款，并据此调整计量，以更准确地反映财务状况。

应收账款的管理PARTFOUR

风险控制建立完善的客户信用评估体系，定期审查客户信用状况，降低坏账风险。信用评估机制通过账龄分析，及时识别逾期应收账款，采取措施催收或调整信用政策。账龄分析监控根据历史数据和行业标准，合理设置坏账准备金，以应对潜在的坏账损失。坏账准备金设置

收款策略企业应定期与客户进行对账，确保应收账款的准确无误，及时发现并处理账目差异。定期对账在交易前对客户进行信用评估，根据评估结果设定不同的信用额度和收款条件，降低坏账风险。信用评估为鼓励客户及时付款，企业可提供折扣或延长付款期限等激励措施，提高回款效率。激励措施对于长期拖欠款项的客户，企业应采取法律手段进行催收，保护自身合法权益。法律途径

坏账处理根据历史数据和风险评估，企业会提前计提坏账准备，以应对可能发生的无法收回的应收账款。坏账准备的计提企业会采取法律手段或债务重组等方式尝试回收坏账，以减少财务损失。坏账回收策略当确认应收账款无法收回时，企业会进行坏账核销，更新账目并调整财务报表，反映真实的财务状况。坏账核销流程

应收账款的审计PARTFIVE

审计目标分析客户的信用状况和历史付款记录，评估应收账款的回收风险，确保资产质量。检查账面记录与实际交易是否一致，确保应收账款金额的正确性，避免高估或低估。审计人员通过函证等手段确认客户账上的应收账款是否真实存在，防止虚构交易。确认应收账款的存在性评估应收账款的准确性审查应收账款的可收回性

审计程序01审计团队根