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企业税务风险防控操作指导模板

一、适用范围与典型应用场景

本模板适用于各类企业（含有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等）的税务风险防控工作，覆盖企业日常经营及特殊业务场景中的税务管理需求。典型应用场景包括：

日常税务管理：增值税发票开具与认证、企业所得税预缴与汇算清缴、个人所得税代扣代缴、印花税等小税种申报等常规税务处理环节。

业务全流程监控：采购环节（供应商税务资质审核）、销售环节（收入确认时点与金额合规性）、薪酬发放（个税专项附加扣除与税率适用）、资产处置（资产转让增值税与所得税处理）等业务链条中的税务风险点把控。

特殊业务应对：企业重组（合并、分立、资产收购）、跨境业务（出口退税、跨境服务免税）、税收优惠政策适用（研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠）等复杂税务事项的风险预判与防控。

税务稽查应对：接受税务机关检查前的基础资料准备、涉税数据自查、潜在问题整改及沟通协调等流程化管理。

二、税务风险防控全流程操作步骤

（一）前期准备：建立税务风险防控基础体系

成立专项工作小组

责任人：企业法定代表人或总经理牵头，财务负责人任组长，税务专员、法务专员、业务部门负责人（如采购、销售、研发部门负责人）为组员。

职责分工：

组长：统筹防控工作，审批资源投入，对最终结果负责；

税务专员：梳理风险点、制定防控措施、跟踪执行进度；

法务专员：审核合同涉税条款、提供法律合规支持；

业务部门负责人：配合识别业务环节风险、落实防控措施。

梳理企业基础税务信息

收集整理企业税务登记信息、纳税信用等级、适用税种及税率、税收优惠政策备案情况、历史税务检查记录等基础资料，建立《企业税务档案》（模板见附件1）。

（二）风险识别：全面排查税务风险点

按税种分类梳理风险点

增值税：发票开具（品名、税率、金额与实际业务不符）、进项抵扣（虚开发票、异常凭证抵扣）、视同销售未申报（如自产产品用于职工福利）、免税项目未按规定核算等。

企业所得税：收入确认时点（提前或延后确认）、成本费用扣除（未取得合规发票、超范围扣除、资产折旧年限错误）、资产损失税前扣除未经审批、关联交易定价不合规等。

个人所得税：全员全额申报不全（如未申报劳务报酬、稿酬所得）、专项附加扣除资料虚假、年终奖计税方法选择错误、股权激励个税处理不当等。

其他税种：印花税（合同类型与税率适用错误）、房产税（房产原值核算不准确）、土地使用税（土地面积申报错误）等。

按业务环节梳理风险点

采购环节：供应商为“空壳公司”无法提供专票、接受虚开发票、合同未明确发票类型及税率等。

销售环节：未按实际业务适用税率（如混合销售未分别核算）、价外费用未并入销售额纳税、预收账款长期挂账未及时结转收入等。

薪酬环节：工资薪金与社保公积金申报基数不一致、发放福利未合并计税、向外部个人支付费用未代扣个税等。

资产处置环节：固定资产转让未清理增值税、土地增值税扣除项目不完整、股权转让成本依据不足等。

输出《税务风险点清单》

根据梳理结果，填写《税务风险点清单》（模板见附件2），明确风险点描述、涉及税种、触发条件（如“月度发票汇总金额超过10万元且未逐笔核对”）。

（三）风险评估：量化风险等级

评估维度与标准

发生可能性：分为高（经常发生或类似问题发生概率≥50%）、中（偶尔发生，概率20%-50%）、低（极少发生，概率＜20%）。

影响程度：分为高（造成税款损失≥10万元或引发行政处罚）、中（造成税款损失5万-10万元或影响纳税信用等级）、低（造成税款损失＜5万元且无行政处罚）。

确定风险等级

结合“可能性”和“影响程度”，采用矩阵法划分风险等级：

高风险：高可能性+高影响、高可能性+中影响、中可能性+高影响；

中风险：中可能性+中影响、低可能性+高影响；

低风险：低可能性+低影响、低可能性+中影响、中可能性+低影响。

填写《税务风险评估矩阵表》

将评估结果录入《税务风险评估矩阵表》（模板见附件3），标注各风险点等级，并标注“重点关注”的高风险项。

（四）风险应对：制定并执行防控措施

针对高风险项：制定专项整改方案

措施内容：包括立即纠正（如补缴税款、冲抵不合规进项）、流程优化（如增加“供应商税务资质前置审核”环节）、系统控制（如ERP系统设置“发票税率自动校验”功能）等。

责任与时限：明确责任部门（如“采购部”“财务部”）、责任人（如“采购经理”“税务专员”）、计划完成时间（如“X年X月X日前完成供应商资质清查”）。

针对中风险项：完善常规防控流程

例如：针对“成本费用扣除凭证不合规”，制定《费用报销审核细则》，要求所有报销发票需通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”查验，并附上业务合同与付款凭证。

针对低风险项：纳入日常监控

例如：针对“印花税申报漏税”，在财务系统中设置“合同台账自动汇总功能”，每月由税务专员*核对合