实际成本与计划成本法下材料核算及存货减值处理.pdfVIP

（二）实际成本法下原材料发出的核算

生产车间生产产品领用生产成本

生产车间管理部门一般耗用制造费用

行政管理部门耗用用

借：

1生产经营耗用销售部门耗用销售费用

委托加工物资领用委托加工物资

工程领用在建工程

贷：原材料【不同计价方法下发出材料的发出成本】

借：应付职工薪酬

贷：原材料

2集体福利应交税费应交（进项税额转出）

借：生产成本、用等

贷：应付职工薪酬

借：存款/应收账款

借：其他业务成本

3材料贷：其他业务收入

贷：原材料

应交税费应交（销项税额）

（三）计划成本法下原材料的核算

借：材料采购[实际成本]

采购应交税费应交（进项税额）

贷：存款等

借：原材料[计划成本]

入库贷：材料采购[实际成本]

借方或贷方：材料成本差异[入库差异，借方超额或贷方节约]

借：生产成本等[实际成本＝计划成本×(1±差异率)]

发出贷：原材料[计划成本]

借方或贷方：材料成本差异[材料出库转出的差异]

（四）委托加工物资的核算

（五）存货期末减值的核算

产

是否有合同产品的估计售价（合同价格、市场价格）‑估计的销售费用和相关税费；

品

可变现净

销售用材料的估计售价（市场价格）‑估计的销售费用和相关税费；

值材

料生产用产成品的估计售价（合同价格/市场价格）减去至完工时估计将要发生的成本减去估计的

销售费用和相关税费

存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益；

同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定

存货跌价准备的计提或转回的金额。

【例题·计算】(2013年)(改编)长江公司属于一般，适用税率为13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料

主要用于生产H产品。，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为250000元（含暂估入库材料计划成本10000

元），材料成本差异为4800元（借方）。5月发生以下经济业务：

（1）2日，从外地采购一批甲材料共计1000千克，注明价款120000元、15600元；发生运费5000元、

450元。上述款项以存款支付，但材料尚未到达。

（2）8日，发出甲材料600千克，委托公司（一般）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料

的成本差异按月初材料成本差异率结转。