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会计核算工作手册（标准版）

第1章会计核算总则

1.1会计核算基本原则

1.2会计核算组织机构

1.3会计核算岗位职责

1.4会计核算基本流程

第2章货币资金核算

2.1现金核算

2.2银行存款核算

2.3其他货币资金核算

2.4结算业务核算

第3章应收及预付款项核算

3.1应收账款核算

3.2预付账款核算

3.3其他应收款核算

3.4坏账准备计提

第4章存货核算

4.1存货入账价值确定

4.2存货发出成本核算

4.3存货盘点与核算

4.4存货跌价准备计提

第5章固定资产核算

5.1固定资产取得核算

5.2固定资产折旧核算

5.3固定资产减值核算

5.4固定资产处置核算

第6章无形资产核算

6.1无形资产取得核算

6.2无形资产摊销核算

6.3无形资产减值核算

6.4无形资产处置核算

第7章投资核算

7.1交易性金融资产核算

7.2持有至到期投资核算

7.3长期股权投资核算

7.4投资收益核算

第8章负债核算

8.1短期借款核算

8.2应付账款核算

8.3预收账款核算

8.4应交税费核算

第9章所有者权益核算

9.1实收资本核算

9.2资本公积核算

9.3盈余公积核算

9.4未分配利润核算

第10章收入费用核算

10.1主营业务收入核算

10.2其他业务收入核算

10.3主营业务成本核算

10.4营业费用核算

10.5管理费用核算

10.6财务费用核算

第11章会计报表编制

11.1资产负债表编制

11.2利润表编制

11.3现金流量表编制

11.4所有者权益变动表编制

第12章会计档案管理

12.1会计凭证管理

12.2会计账簿管理

12.3会计报表管理

12.4会计档案保管与销毁

第1章会计核算总则

1.1会计核算基本原则

会计核算必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。

-真实性原则：会计核算必须基于实际发生的经济业务，不得伪造或篡改凭证、账簿和报表。例如，采购入库时必须依据采购合同、发票和入库单进行核算，不得凭空记账。

-权责发生制原则：收入和费用的确认应以权利和义务的发生时间为准，而不是现金的实际收付时间。比如，预付一年租金120万元，应在12个月内平均分摊至费用，每月计提10万元租金费用。

-配比原则：收入与其相关的费用应在同一会计期间内确认。例如，销售商品收入应与对应的销售成本、运输费等在当期一起核算，避免跨期扭曲利润。

-谨慎性原则：对可能发生的负债和损失应提前计提，如应收账款计提坏账准备，固定资产按年限折旧。假设应收账款余额为500万元，按1%计提坏账准备，则需计提5万元。

-一致性原则：同一企业不同会计期间的会计处理方法应保持一致，不得随意变更。例如，固定资产折旧方法一旦选定（如直线法），不得改为加速折旧法。

-重要性原则：对重大经济业务应单独核算和报告，而次要业务可简化处理。比如，一笔10万元的费用支出需详细记录，而1000元以下的零星支出可合并入“其他费用”科目。

1.2会计核算组织机构

企业应根据规模和业务复杂度设置会计核算组织架构，明确部门分工和职责。

-大型企业：可设立独立的会计部，下设总账、应收、应付、成本、税务等小组，每组配备专业会计人员。例如，总账组负责总账系统维护，应收组专职处理客户账款。

-中小型企业：可设置综合会计岗位，一人多职，但需确保关键岗位（如出纳、总账）有专人负责。例如，出纳不得同时负责银行对账和现金盘点。

-分公司或子公司：应建立本地会计团队，同时向总部报备财务数据，确保统一核算标准。比如，分公司每月需将财务报表（资产负债表、利润表）报送总部审核。

-外包服务：部分企业将非核心会计工作外包给第三方机构，但仍需保留关键岗位（如财务经理）进行监督。例如，外包公司处理费用报销，企业财务部需定期抽查凭证。

1.3会计核算岗位职责

各会计岗位需明确职责分工，确保核算流程的规范性和高效性。

-财务经理：负责制定会计政策，审核重大财务事项，监督团队工作。例如，每月审核预算执行情况，确保偏差在5%以内。

-总账会计：负责总账系统维护，编制月度、季度和年度财务报表。例如，每月结账前需核对总账与明细账是否一致，误差率应低于0.1%。

-应收会计：负责客户账款管理，核对应收账款明细，催收逾期款项。例如，每月编制应收账款账龄分析表，对超过90天的账款重点催收。

-应付会计：负责供应商账款支付，审核采购发票，管理供应商关系。例如，每月核对采购合同与发票金额，避免重复支付。

-成本会计：负责生产成本核算，分摊制造费用，计算