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审计署关于非现场审计的指导意见

非现场审计，作为现代审计监督方式的一颗璀璨明珠，以其全面性、时效性以及审计成本低、效率高等显著优势，在审计工作的广阔舞台上扮演着愈发重要的角色。审计署针对非现场审计提出的指导意见，旨在强化审计工作的整体统筹，提升审计质量，规范非现场审计的具体行为，并有效融合大数据审计技术，推动审计事业迈向新高度。

一、非现场审计的定义与重要性

非现场审计，简而言之，就是审计人员在审计机关内，利用现代信息技术手段获取审计对象的相关信息、数据和资料，再运用大数据审计和综合分析等方法，通过一系列严谨的流程来实施审计的一种工作方式。它如同审计领域的“千里眼”和“顺风耳”，让审计人员能够跨越时空限制，对审计对象进行全方位、深层次的监督。

以某银行为例，通过非现场审计，审计人员连续监测其交易数据，发现了一系列异常交易模式，及时预警了潜在的信贷风险，为该银行挽回了数亿元的潜在损失。这一案例生动展现了非现场审计在提高审计全面性、增强审计时效性方面的独特优势。同时，由于非现场审计能够精准锁定疑点，为现场审计提供有针对性的线索，因此也极大地提高了审计效率，节约了审计成本。

二、非现场审计的工作流程与要求

（一）审计准备阶段

在非现场审计的准备阶段，明确审计事项是首要任务。以某政府部门的预算执行审计为例，审计机关在审计前详细列出了审计事项，包括预算资金的分配、使用、管理等关键环节，并提前向被审计单位下发了审计通知书等资料，确保了审计工作的顺利进行。此外，资料交接也是这一阶段的重要环节。在某次大型国有企业审计中，审计组指派专人接收、清点和保管调阅的资料，并编制了详细的交接清单，双方签字认可，确保了资料的完整性和保密性。

（二）审计实施阶段

在审计实施阶段，资料调集与整理是非现场审计的核心工作。以某税务部门的税收征管审计为例，审计人员利用税务信息系统，收集了大量的税收征管数据，并通过数据清洗、转换等处理，形成了非现场审计分析所需的特定数据集。随后，审计人员运用对比分析、趋势分析等方法，对这些数据进行了深入分析，发现了税收征管中存在的漏洞和风险点。在问题质询环节，审计人员就发现的疑点向税务部门提出了质询，并根据反馈结果进行了审计判断，确保了审计结果的准确性和可靠性。

（三）审计报告阶段

审计报告阶段是非现场审计的“收官之战”。在某次金融机构审计中，审计人员根据非现场审计的结果，编写了详细的风险评估报告和审计线索报告。这些报告不仅揭示了金融机构在风险管理、内部控制等方面存在的问题，还为现场审计提供了有力的线索和支持。通过这些报告，审计机关及时向金融机构提出了整改建议，有效防范了金融风险。

三、非现场审计与现场审计的协调衔接

非现场审计与现场审计如同审计领域的“双子星”，相互补充、相互支撑。非现场审计通过数据分析形成的阶段性成果，为现场审计提供了精准的“导航”。在某次大型工程项目审计中，非现场审计发现了工程款支付异常等问题线索，现场审计团队据此进行了有针对性的跟进检查，最终揭露了工程中的腐败行为。同时，现场审计也对非现场审计结果进行了“验真”，促进了非现场审计方法和思路的不断完善。这种“使用-反馈-总结-改进”的闭环机制，有效提升了审计的整体质量和效率。

四、非现场审计的信息化与专业化建设

（一）提升审计人员的信息技术能力

在非现场审计的信息化建设中，加强信息技术人才的引进和培养至关重要。某审计机关通过引进具有数据分析、数据挖掘等专业技能的人才，有效提升了审计队伍的信息技术水平。同时，该机关还定期对现有审计人员进行信息技术培训，使他们能够熟练掌握数据分析工具，更好地适应非现场审计的需要。这种“双管齐下”的策略，为非现场审计的信息化建设提供了坚实的人才保障。

（二）加强审计专业化建设和团队协同

非现场审计的专业化建设同样不容忽视。某审计机关根据审计工作的需要，设立了专门的非现场审计部门，并配备了具有金融、会计、计算机等专业背景的审计人员。这些专业人员各司其职、各展所长，共同应对复杂的审计任务。同时，该机关还注重加强团队协同作战能力，通过定期召开审计项目研讨会、建立信息共享平台等方式，促进了审计团队内部的沟通与协作。这种“专业化+协同化”的模式，有效提升了非现场审计的整体效能。

五、非现场审计的制度化与规范化

（一）制定非现场审计相关规章制度

为了规范非现场审计行为，某审计机关研究出台了《非现场审计管理办法》等规章制度。这些制度明确了非现场审计的定义、工作流程、职责分工以及质量控制等方面的要求，为非现场审计的规范化发展提供了有力的制度保障。同时，该机关还建立了严格的审计质量控制体系，对非现场审计的每一个环节进行严格把关，确保了审计结果的准确性和可靠性。

（二）规范非现场审计行为

在非现场审计的具体实践中，严格遵循审计准则是确保审计行为合法性和规范