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广州会计实操考试模拟题与答案

一、单选题（共5题，每题2分，共10分）

1.在广州市进行增值税纳税申报时，企业应将当期销项税额与进项税额进行比对，若销项税额大于进项税额，则形成的差额应计入哪个科目？

A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费——未交增值税

C.营业外收入

D.管理费用

2.某广州企业2023年12月发生一笔固定资产报废业务，原值100万元，累计折旧80万元，残值收入5万元，不考虑其他因素，该业务计入当期损益的金额为多少？

A.15万元

B.20万元

C.5万元

D.0万元

3.在广州市，个体工商户若采用简易计税方法，其增值税征收率为多少？

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

4.某广州公司2023年9月支付一笔员工培训费用，该费用是否可以在税前扣除？

A.可以全额扣除

B.只能按50%扣除

C.不可以扣除

D.需经税务局审批后扣除

5.广州企业在进行银行存款余额调节时，若发现银行已收但企业未收的款项，应如何处理？

A.直接增加银行存款日记账余额

B.先不做处理，待收到银行通知后再调整

C.借记“银行存款”，贷记“应付账款”

D.借记“银行存款”，贷记“其他应付款”

二、多选题（共4题，每题3分，共12分）

1.以下哪些属于广州企业应缴纳的城市维护建设税的计税依据？

A.增值税应纳税额

B.消费税应纳税额

C.营业税应纳税额（现已取消）

D.企业所得税应纳税额

2.广州企业发生以下哪些业务时，应进行税务申报？

A.销售货物收入

B.接受捐赠收入

C.固定资产折旧

D.无形资产摊销

3.以下哪些属于广州小规模纳税人的增值税免税政策范围？

A.个人销售二手物品

B.小规模纳税人月销售额不超过10万元（含税）

C.农业生产者销售自产农产品

D.企业销售旧设备（需符合条件）

4.广州企业在进行成本核算时，以下哪些费用应计入产品成本？

A.直接材料费用

B.直接人工费用

C.制造费用（如厂房折旧）

D.销售费用（如广告费）

三、判断题（共5题，每题2分，共10分）

1.广州企业若采用电子发票，无需进行发票认证，可直接抵扣进项税额。（×）

2.广州个体工商户的所得税按月申报，企业所得税按季申报。（√）

3.若广州企业2023年发生亏损，该亏损可以无限期向以后年度结转弥补。（×，一般不超过5年）

4.广州企业在进行银行对账时，若发现企业已收但银行未收的款项，应先不做处理。（√）

5.固定资产大修理费用可以直接计入当期损益，无需资本化。（×，符合资本化条件的应计入固定资产成本）

四、业务题（共3题，共48分）

1.广州某小规模纳税人2023年10月经营情况如下：

-销售商品收入20万元（含税，税率3%）

-接受咨询服务收入5万元（含税，税率3%）

-支付员工工资10万元

-支付房租3万元

-支付广告费2万元

-月末收到上月未收的货款6万元

要求：

（1）计算当月应纳增值税额；

（2）编制相关会计分录。（12分）

2.广州某一般纳税人2023年11月发生以下业务：

-购进原材料一批，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，材料已入库；

-销售产品一批，不含税售价80万元，开具增值税专用发票，税额10.8万元；

-支付本月电费5万元，取得增值税专用发票，税额0.33万元；

-月末计提固定资产折旧8万元。

要求：

（1）计算当月销项税额、进项税额；

（2）编制相关会计分录。（16分）

3.广州某企业2023年12月发生固定资产报废业务：

-固定资产原值50万元，累计折旧45万元，已计提减值准备5万元，报废时残值收入2万元，支付清理费用1万元。

要求：

（1）计算固定资产报废净损益；

（2）编制相关会计分录。（20分）

答案与解析

一、单选题答案

1.A

解析：销项税额大于进项税额时，差额应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入未交增值税。

2.A

解析：报废净损益=原值-累计折旧-残值收入+清理费用=100-80-5+1=15万元，计入当期损益。

3.A

解析：广州市小规模纳税人增值税征收率为3%。

4.A

解析：符合规定的员工培训费用可以在税前全额扣除。

5.A

解析：银行已收但企业未收的款项应直接增加银行存款日记账余额，待收到银行通知后再进行后续处理。

二、多选题答案

1.A、B

解析：城建税的计税依据为增值税和消费税应纳税额，不包括营业税和企业所得税。

2.A、B、C、D

解析：所有应税收入、成本费用变动均需进行税务申报。

3.A、B、C

解析：D项需符合