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2025年全国注册税务师执业资格考试习题(附答案)

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是()

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C说法错误。

2.下列各项中，属于税收法律的是()

A.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《税务部门规章制定实施办法》

答案：C

解析：选项A，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规；选项B，《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收行政法规；选项D，《税务部门规章制定实施办法》属于税务规章。《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。

3.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是()

A.融资性售后回租业务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

D.翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税

答案：D

解析：选项A，融资性售后回租业务，按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项C，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。所以选项D正确。

4.某商场为增值税一般纳税人，2025年1月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台零售价为3390元，旧冰箱每台作价300元，实际收取价款30900元。已知增值税税率为13%，则该商场当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()

A.30900÷(1+13%)×13%=3553.10（元）

B.3390×10÷(1+13%)×13%=3900（元）

C.30900×13%=4017（元）

D.3390×10×13%=4407（元）

答案：B

解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。所以该商场当月该笔业务增值税销项税额=3390×10÷(1+13%)×13%=3900（元）。

5.下列各项中，应计算缴纳消费税的是()

A.零售环节销售的镀金首饰

B.生产环节销售的帆艇

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节购进的小汽车

答案：D

解析：选项A，镀金首饰在零售环节不缴纳消费税；选项B，帆艇不属于消费税的征税范围；选项C，普通护肤护发品不属于消费税的征税范围；选项D，进口小汽车在进口环节需要缴纳消费税。

6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年2月销售高档化妆品取得含税收入452万元，同时收取单独核算的包装物押金10万元、优质费22.6万元；当月没收逾期未退还包装物的押金5.65万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该化妆品厂当月应缴纳消费税()万元。

A.60

B.63

C.67.5

D.70.5

答案：B

解析：销售高档化妆品收取的单独核算的包装物押金，收取时不并入销售额征税，逾期未退还时并入销售额征税；优质费属于价外费用，应并入销售额计算消费税。不含税销售额=(452+22.6+5.65)÷(1+13%)=425（万元）当月应缴纳消费税=425×15%=63（万元）

7.下列关于企业所得税税率的说法中，错误的是()

A.居民企业适用25%的税率

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得适用20%的税率

C.在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得适用20%的税率

D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

答案：B

解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税，而不是20%。所以选项B说法错误。

8.某企业2024年度实现利润总额为300万元，其中符合条件的技术转让所得为600万元。假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。该企业2024年度应缴纳企业所得税()万元。

A.25