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竣工决算的编制程序和审核方法

竣工决算是建设项目完成后，综合反映项目从筹建到竣工交付使用全过程实际造价和投资效果的总结性文件，是竣工验收报告的核心组成部分，也是办理资产移交、考核投资效益、进行项目后评价的重要依据。其编制质量直接影响建设单位的资产入账准确性和后续运营管理效率，而科学的审核方法则是确保决算数据真实可靠的关键环节。

一、竣工决算的编制程序

竣工决算编制需遵循“资料准备—成本归集—报表编制—审核修正”的逻辑链条，各环节紧密衔接，需严格把控关键节点。

1.前期资料收集与整理

资料完整性是编制高质量竣工决算的基础。需系统收集以下六类文件：①项目前期文件，包括可行性研究报告、初步设计及概算批复、建设用地批准文件；②合同协议类，涵盖勘察、设计、施工、监理、设备采购等全周期合同；③工程实施记录，如施工日志、隐蔽工程验收单、设计变更单、现场签证单；④结算资料，包含已完成的工程结算书、设备采购发票、费用报销凭证；⑤财务资料，涉及项目资金收支凭证、银行对账单、往来账款核对记录；⑥竣工验收文件，如质量验收报告、消防验收意见、环保验收结论等。需特别注意设计变更和现场签证的合规性审查，确保变更流程符合合同约定（如经建设、设计、监理三方签字确认），签证内容与实际施工情况一致。

2.成本归集与核算

根据《基本建设财务规则》要求，需将项目成本按投资性质划分为建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资四类。建筑安装工程投资以经审核的工程结算书为依据，按单位工程或单项工程进行归集；设备投资需核对设备采购合同、发票及验收记录，区分需要安装设备（计入“设备投资—在安装设备”）和不需要安装设备（直接计入“设备投资—不需要安装设备”）；待摊投资（如建设管理费、可行性研究费、工程监理费）需按受益对象采用概算比例法或实际比例法分摊至各项交付使用资产；其他投资（如房屋购置、基本畜禽购置）按实际发生额直接计入对应资产价值。核算过程中需重点关注跨期费用的分摊合理性，例如建设管理费若涉及多个单项工程，应按各工程概算投资比例分摊，避免人为调节成本。

3.编制竣工决算报表及说明书

竣工决算报表体系主要包括四张主表和若干附表。主表内容如下：①《竣工工程概况表》，反映项目基本信息（建设性质、建设时间、主要技术经济指标）及实际与概算对比数据；②《竣工财务决算表》，展示项目资金来源（财政拨款、自筹资金等）与资金运用（交付使用资产、待核销基建支出等）的平衡关系；③《交付使用资产总表》，汇总各类资产（固定资产、流动资产、无形资产）的名称、规格、数量及价值；④《交付使用资产明细表》，按单项工程或资产类别详细列示资产明细。说明书需补充文字说明，包括项目建设概况、概预算执行情况分析（超支或节余原因）、资金使用情况（到位率、支付合规性）、主要经验与问题总结等。编制时需注意报表间勾稽关系，如《竣工财务决算表》中“交付使用资产”总额应等于《交付使用资产总表》合计数。

4.内部审核与修正

编制完成后，建设单位需组织财务部门、工程管理部门、造价咨询机构进行联合审核。重点核查：①成本归集是否遗漏（如是否包含试运行费用）；②分摊方法是否符合规定（如待摊投资分摊率计算是否准确）；③报表数据与财务账簿是否一致（如“建筑安装工程投资”科目余额应等于工程结算总额）；④说明书内容是否完整（是否分析超概原因并提出改进措施）。对审核中发现的问题（如签证单缺失导致工程量虚增），需追溯原始凭证并修正相关数据，必要时要求施工单位补充资料。

5.最终定稿与归档

经内部审核确认无误后，由建设单位负责人签字并加盖公章，形成正式竣工决算报告。报告需按档案管理要求归档，包括纸质版（一式五份，分别留存建设单位、主管部门、财政部门、使用单位、档案管理机构）和电子版（PDF格式，确保不可修改）。归档时需同步移交编制过程中形成的佐证材料（如结算审核报告、费用分摊计算表），以便后续审计或查询。

二、竣工决算的审核方法

竣工决算审核是验证编制成果真实性、合法性、准确性的关键环节，需结合项目特点选择适宜方法，重点关注“量、价、费、资”四大核心要素。

1.审核主体与依据

审核主体通常包括建设单位内部审计部门、政府审计机关（针对政府投资项目）、第三方造价咨询机构（受建设单位委托）。审核依据涵盖：①法律法规（如《中华人民共和国审计法》《建设工程价款结算暂行办法》）；②技术标准（如《建设工程工程量清单计价规范》）；③合同文件（包括主合同、补充协议、变更协议）；④项目资料（如批准的设计概算、经审核的施工图预算）；⑤财务制度（如《基本建设项目建设成本管理规定》）。

2.重点审核内容

（1）概预算执行情况审核

对比实际投资与批准概算，分析超支或节余原因。重点核查：①是否存在擅自扩大建设规模（如增加建筑面积）、提高建设标准（如将普通装修改为豪华装修）；②设计