增值税一般纳税人资格认定与适用情形.pdfVIP

考点二、的纳税义务人与扣缴义务人

【多选1】下列可以申请一般资格登记的有（）。

A.年应税销售额未超过小规模，但有固定生产经营场所并且核算健全，

能够准确税务资料的工商户

B.年应税销售额超过小规模的个人

C.有固定生产经营场所并且核算健全，能够准确税务资料的新开业的

D.年应税销售额超过小规模的不经常发生应税行为的事业单位

【】ACD

【解析】选项B：年应税销售额超过小规模的其他个人按小规模纳税。

【多选2】下列，其年应税销售额超过一般登记，可以不申请

一般登记的有（）。

A.经常应税服务的工商户

B.事业单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.国有企业

【】BC

【解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模

纳税。

【单选3】年应税销售额是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征的

销售额。下列选项中表述正确的是（）。

A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机

关销售额和免税销售额

B.年应税销售额不包括免税销售额

C.经营期是指在存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份

D.年应税销售额是指含的销售额

【】A

【解析】年应税销售额超过小规模的，除另有规定外，应申请

一般资格登记。其中，年应税销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内

累计应征的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、

销售额和免税销售额。

【单选4】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模的是（）。

A.年应税销售额60万元的汽车修理厂

B.年含税销售额600万元的公司

C.年不含税销售额80万元以下，核算制度不健全的超市

D.非企业性单位

【】C

【解析】选项A：汽车修理厂加工修理修配劳务，年应税销售额50万元为一般纳税

人判定，这里60万元超过50万元的登记，应登记为一般。

选项B：公司营改增交，登记为年应税销售额500万元，600/（1+6%）

=566.04（万元），超过500万元，应登记为一般。

选项C：超市属于商业零售企业，判定为80万元以下，这里属于80万元以下且会

计核算不健全，符合小规模。

选项D：税定非企业性单位，可以选择当小规模，不是必须被认定为小规模

。

【多选5】对小规模，下列表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法

B.自行开具或申请

C.抵扣进项税额

D.一经认定为