资源税概念税率与应纳税额计算.pdfVIP

知识点：资源税的概念

资源税是以应税资源为课税对象，对在人民领域和人民管辖的其他海域开发应税资源的单位和个

人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。

知识点：

在人民领域和人民管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的。

【提示】资源税进口不征，出口不免不退。

【提示】资源税在开采或生产单一环节征收。

（单选题）下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。

A.生产人造石油的事业单位

B.进口原煤的上市公司

C.销售外购已税原煤的企业

D.开采铁矿石的上市公司

『正确』D

『解析』选项A，人造石油不属于资源税的征税范围；选项B，资源税进口环节不征收；选项C，外购应税产品再销售的不

属于资源税的纳税义务人。

知识点：资源税税目——5个一级税目17个二级子目

知识点：资源税税率

1.资源税定，对大部分应税资源实行从价计征或者从量计征，因此，税率形式有比例税率和税率两种。

举例：

比例税率——原油（原矿）6％；天然气（原矿）6％；

税率——矿泉水（原矿）1%－20%，或者每立方米1－30元

2.《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。

举例：

钨：选矿6.5%

煤：原矿或选矿2%－10%

【原矿与选矿】

以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按

照原矿计征资源税。

以自采原矿洗选加工为选矿产品（通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产

品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，

按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。

3.开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不

能准确不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

举例：

煤：原矿或选矿2%－10%

4.《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、、直辖市统筹考虑该应税资源的品位、开

采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民常务决定，并

报常务和备案。

举例：

轻稀土：选矿7%－12%

5.《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、、直辖市提出，报

同级人民常务决定，并报常务和备案。

举例：

税率——矿泉水（原矿）1%－20%，或者每立方米1－30元

【葛姐说——资源税征税范围需要关注】

征税对象只能是选矿的有：（有色金属）钨、钼、稀土；（盐）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐

税率为统一的有：原油6％；天然气、页岩气、天然气水合物6％；铀、钍4％；钨6.5％；钼8％；中重稀土20％；

既可以从价征收，又可以从量征收的有：地热；石灰岩；其他粘土；砂石；矿泉水；天然卤水。

（单选题）下列选项中不属于资源税征收范围的是（）。

A.汽油B.

海盐C.

大理石D.

煤炭

『正确』A

『解析』天然原油征收资源税，成品油不属于资源税征收范围。资源税共设置5大类税目：1.能源矿产；2.金属矿产；3.

非金属矿产；4.水气矿产；5.盐。

知识点：应纳税额的计算

根据《资源税法》规定，资源税实行从价计征或者从量计征。

【提示】开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品

的，不缴纳资源税。

（一）从价定率征收的计税依据和应纳税额计算

1.计税依据

从价计征资源税的计税依据为应税资源产品（以下称应税产