资源税法与环境保护税法核心考点精讲.pdfVIP

第八章资源税法和环境保护税法

考情分析

1.本章地位：相对重要章节；因为这两个税种都是近年的税种；

2.题型：以客观题为主，存在出计算题可能性。每个税种题量2小题左右，分值2～3分；

3.分值：5～8分左右。

内容介绍

第一节资源税法

第二节环境保护税法

2018年的主要变化情况

1.第六章“资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法”改为第八章“资源税法和环境保护税法”、第九章

“城镇土地使用税法和耕地占用税法”

2.347页前言中新增试点范围扩大的内容

3.358页第一节新增七、试点实施办法

4.新增第二节环境保护税法

第一节资源税法

资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对

占用课税的范畴。

知识点：纳税义务人与扣缴义务人**

（一）纳税义务人

在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

1.进口不征，出口不退——仅对在我国领域及管辖海域开采或生产应税产品的单位或个人征收，而

对进口应税产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税；

2.课征——对开采或生产应税产品进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次

性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税；

3.单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，按规定计算缴纳资源

税；

4.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，自2011.11.1起新签订的合同缴纳资源税，不再缴

纳矿区使用费。

知识点：扣缴义务人

收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（包括户）为资源税的扣缴义务人。

1.独立矿山、联合企业收购未税矿按照本单位应税产品税额、税率，依据收购数量代扣

产品的单位代缴资源税。

按核定的应税产品税额、税率，依据收购数

2.其他收购单位收购未税矿产品

量代扣代缴资源税。

【例题·单选题】根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额是

（）。

A.原产地的税额

B.独立矿山应税产品税额、税率

C.矿产品地的税额

D.核定的税额、税率

B

『解析』独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率，依据收购

数量代扣代缴资源税。

知识点：税目、税率**

（一）税目（征税范围）——5大类

1.原油开采的天然原油征税，人造石油不征税

2.天然专门开采和与原油同时开采的天然气征税，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征

气税。

3.煤炭包括原煤和以未税原煤（自采原煤）加工的洗选煤。

4.金属铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼和未列举名称的其他金

矿属矿产品原矿或精矿。

5.其他包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井

非金属矿盐、湖盐、提取卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、稀土、未列举名称的

矿其他非金属矿产品。

在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率（税额）的，一律按

主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

（二）税率：从价定率为主，从量为辅

粘土、砂石和部分未列举名称的其他

从量

非金属矿产品

其他应税产品从价定率

按照从价计征为主，从量计征为辅的原则，由省级人民

未列举名称的其他非金属矿产品

确定计征方式

开采或生产不同税目