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研发支出账务处理、加计扣除及汇算清缴的会计实操

研发费用计入研发支出会计科目核算。

一种是费用处理，不符合资本条件的研发费计入当期

管理费用。一种是资本，即符合资本条件的研发费计

入相关无形资产。本科目核算企业进行研究与开发无形资

产过程中发生的各项支出，本科目应当按照研究开发项目，

分别费用支出与资本支出进行明细核算。

管理费用二级明细科目有：工资、职工福利费、折旧费、

办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨

询费、诉讼费、排污费、绿费、低值易耗品摊销、无形

资产摊销、长期待摊费用摊销、业务招待费、工会经费、

职工教育经费、社会保险费、公积金、劳动保险费、土地

损失补偿费、仓库经费、会议费、会议费、审计费、董事

会费等。

研发费的好处

若该企业是高新技术企业，通过专项审计后，在年底汇算

清缴时能够加计50%税前抵扣。若该企业有实际的研发

产品，可以申报相关项目，获得相应的财政补贴，而做研

发费用是项目的辅助台账。即原技术开发费，指企业在产

品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的

各项费用。

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或

租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。用于

研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销

费用。

目前很多企业申请科技型中小企业或者高新技术企业等,

那么账务处理就少不了做研发支出。今天和大家简单聊下

研发支出账务处理、加计扣除及汇算清缴有关事项。

一、谈到〃研发支出〃，就有必要先了解这个科目，以及

为什么要做这个科目。

〃研发支出〃属于成本类科目，期末余额在资产负债表

〃开发支出〃项目中列示，企业研发的目的是为了未来形

成〃无形资产〃，无形资产的形成不是一蹴而就的，那么

在无形资产的研发过程中，我们会计上对发生的相关费用

进行归集，归集的科目就是〃研发支出〃。

注:无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的

可辨认的非货币性资产。核算容主要包括专利权、非专

利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等

二、无形资产的取得方式：

无形资产取得的主要方式有一般有四种：

1、外购的无形资产；

2、接受投资者投入的无形资产；

3、自行开发的无形资产；

4、接受捐赠。

思考：哪种方式取得的无形资产可以在所得税汇算清缴时

加计除？

答案：财税〔2018〕99号一、企业开展研发活动中实

际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在

规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020

年12月31日期间，再照实际发生额的75%在税前加

计扣除；形成无形资产的，在上述期间照无形资产成本

的175%在税前摊销。

无形资产的取得方式不同，加计摊销的优惠政策也各不相

同。

对于企业自行研发费用形成的无形资产，其加计摊销时,

没有无形资产使用范围上的限制，也就是只要是企业研发

形成的无形资产，不论该无形资是用于企业管理、还是用

于生产活动，是用于再研发还是用于生产经营，都可以加

计摊销。

而对于企业购入的无形资产，只有在研发过程中，用于研

发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有

技术、设计和计算方法等），其规定摊销的金额，可以

作为研发费用的一部分，予以加计扣除。

注意：此政策年底到期，