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初级会计应用题解题技巧与答案解析

一、固定资产购建与折旧计算（共3题，每题10分）

题目1

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月1日购入一台不需要安装的机器设备用于生产产品，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，包装费2万元，运杂费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，因技术更新该设备发生减值，减值后可收回金额为80万元。要求计算：

（1）该固定资产的入账价值；

（2）2023年度该固定资产应计提的折旧额；

（3）2023年12月31日计提减值准备后的账面价值。

题目2

甲公司于2022年1月1日购入一条生产线，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，安装调试费5万元。该生产线预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年12月31日，因市场环境变化该生产线公允价值下降至300万元，预计未来现金流量的现值为280万元。要求计算：

（1）该生产线的入账价值；

（2）2023年度该生产线应计提的折旧额；

（3）2023年12月31日应计提的资产减值损失金额。

题目3

乙公司于2021年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运杂费2万元。该设备预计使用年限为3年，预计净残值为10万元，采用工作量法计提折旧。2022年该设备实际使用工作量为5000小时，2023年实际使用工作量为6000小时。要求计算：

（1）该设备的入账价值；

（2）2022年度该设备应计提的折旧额；

（3）2023年度该设备应计提的折旧额。

答案与解析

题目1答案与解析

（1）入账价值＝200（价款）＋2（包装费）＋3（运杂费）＝205（万元）；

会计分录：

借：固定资产205

应交税费—应交增值税（进项税额）26

贷：银行存款231

（2）年折旧额＝（205－5）/5＝40（万元）；

2023年度折旧额＝40×10/12＝33.33（万元）；

会计分录：

借：制造费用33.33

贷：累计折旧33.33

（3）2023年12月31日账面价值＝205－33.33＝171.67（万元）；

应计提减值准备＝171.67－80＝91.67（万元）；

会计分录：

借：资产减值损失91.67

贷：固定资产减值准备91.67

题目2答案与解析

（1）入账价值＝500（价款）＋5（安装费）＝505（万元）；

会计分录：

借：固定资产505

应交税费—应交增值税（进项税额）65

贷：银行存款570

（2）年折旧率＝2/4＝50%；

2022年折旧额＝505×50%＝252.5（万元）；

2023年折旧额＝（505－252.5）×50%＝126.25（万元）；

（3）2023年12月31日账面价值＝505－252.5－126.25＝226.25（万元）；

应计提减值准备＝226.25－280＝0（万元）

（因可收回金额低于账面价值，但高于公允价值，无需计提减值）。

题目3答案与解析

（1）入账价值＝100（价款）＋2（运杂费）＝102（万元）；

会计分录：

借：固定资产102

应交税费—应交增值税（进项税额）13

贷：银行存款115

（2）单位工作量折旧额＝（102－10）/30000＝0.003（元/小时）；

2022年折旧额＝5000×0.003＝15（万元）；

会计分录：

借：管理费用15

贷：累计折旧15

（3）2023年折旧额＝6000×0.003＝18（万元）；

会计分录：

借：管理费用18

贷：累计折旧18

二、收入确认与成本核算（共3题，每题10分）

题目4

丙公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日向丁公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定分两期收款：6月30日支付50万元，12月31日支付50万元。商品已发出，款项尚未收取。假定不考虑其他因素，要求编制相关会计分录。

题目5

戊公司为增值税一般纳税人，2023年4月1日向己公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，己公司需在收到商品后60天内验收合格，验收合格后支付款项。截至2023年12月31日，该批商品尚未验收，但戊公司已确信己公司能够按时付款。要求编制相关会计分录。

题目6

庚公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日向辛公司销售一批商品，售价为50万元，增值税税额为6.5万元，商品成本为30万元。合同约定，庚公司需在收到款项后为辛公司提供安装服务，安装费用为10万元。安装服务于2023年6月30日完成。要求编制相关会计分录。