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国有企业内部审计工作制度

第一章总则

第一条目的

为加强国有企业内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高企业经营管理水平和风险防范能力，保障国有资产的安全、完整和保值增值，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于本国有企业及其所属全资、控股子企业（以下统称企业）。

第三条定义

本制度所称内部审计，是指企业内部审计机构和人员通过运用系统、规范的方法，审查和评价企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，以促进企业完善治理、实现目标的活动。

第四条工作原则

内部审计工作应当遵循独立、客观、公正、保密的原则，以事实为依据，以法律法规和企业规章制度为准绳，确保审计工作的质量和效果。

第二章内部审计机构和人员

第五条审计机构设置

企业应设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员。内部审计机构在企业主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。

第六条审计机构职责

1.制定企业内部审计工作制度、年度审计计划和审计工作方案，并组织实施。

2.对企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。

3.对企业及其所属单位的主要负责人进行经济责任审计。

4.对企业及其所属单位的建设项目进行竣工决算审计和全过程跟踪审计。

5.对企业及其所属单位的重大投资、资产处置、资金使用等重要经济事项进行专项审计。

6.对企业内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。

7.对企业及其所属单位的风险管理状况进行评估，并提出风险应对措施。

8.配合外部审计机构的审计工作，提供必要的协助和资料。

9.指导和监督所属单位的内部审计工作。

10.法律法规和企业规定的其他职责。

第七条审计人员要求

1.内部审计人员应当具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家法律法规和企业规章制度，掌握审计、财务、会计、管理等方面的专业知识和技能。

2.内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

3.内部审计人员应当保守企业的商业秘密和国家机密，不得泄露审计工作中知悉的信息。

4.内部审计人员应当不断学习和更新知识，提高业务能力和综合素质。

第八条审计人员培训

企业应当为内部审计人员提供必要的培训和学习机会，定期组织内部审计人员参加业务培训、学术交流等活动，鼓励内部审计人员参加相关专业资格考试，取得专业资格证书。

第三章内部审计工作程序

第九条审计计划制定

1.内部审计机构应当根据企业的战略目标、经营计划和风险管理状况，结合上级主管部门和监管机构的要求，制定年度审计计划。

2.年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并报企业主要负责人或者权力机构批准后实施。

3.内部审计机构可以根据实际情况，对年度审计计划进行调整和补充，但应当报企业主要负责人或者权力机构批准。

第十条审计准备阶段

1.组成审计组。内部审计机构根据审计项目的需要，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织、协调和实施工作。

2.开展审前调查。审计组应当在实施审计前，对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制等进行调查了解，收集相关资料，评估审计风险。

3.制定审计方案。审计组应当根据审前调查情况，制定详细的审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排等内容。

4.下达审计通知书。审计组应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计单位提供必要的资料和协助。

第十一条审计实施阶段

1.收集审计证据。审计组应当按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅文件资料，实地盘点实物，向有关单位和人员调查询问等方式，收集审计证据。审计证据应当具有相关性、可靠性和充分性。

2.编制审计工作底稿。审计人员应当将审计过程中发现的问题、取得的审计证据、作出的审计判断等记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。

3.进行审计沟通。审计组在审计过程中，应当与被审计单位进行沟通，及时了解被审计单位的意见和建议，对发现的问题进行核实和确认。

4.撰写审计报告初稿。审计组在完成审计实施工作后，应当根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应当包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建