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增值税原理PPT课件

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CONTENTS

增值税基本概念

01

增值税的计算方法

02

增值税的征收管理

03

增值税的优惠政策

04

增值税的国际比较

05

增值税的改革与发展

06

增值税基本概念

PARTONE

增值税定义

增值税是一种消费税，对商品和服务的增值部分征税。

税种类型

采用逐环节征税、逐环节扣税的方式，最终消费者承担全部税款。

计税方式

增值税特点

增值税在每个生产、流通环节都征收，确保税收全面。

逐环节征税

同一商品在流转过程中只征收一次增值税，避免重复征税。

税不重征

增值税作为价外税，与商品价格分开计算，透明度高。

价外税形式

增值税与其它税种比较

01

避免重复征税

增值税通过抵扣机制，避免重复征税，税收更公平。

02

征税范围广

增值税征税范围广泛，涵盖商品和服务各领域。

增值税的计算方法

PARTTWO

税率与计税基础

增值税税率分多档，如17%、13%、11%等，适用于不同商品和服务。

税率分类

01

计税基础为商品或劳务的增值额，即销售额减除非增值项目后的余额。

计税基础

02

应纳税额的计算

销项税额计算

基于销售额与税率计算得出。

进项税额抵扣

合法凭证抵扣采购等环节的已纳税额。

税额抵扣机制

专票、缴款书等可抵扣

合法扣税凭证

销项减进项确定税额

基本抵扣原理

增值税的征收管理

PARTTHREE

纳税人分类

年应税销售额超过规定标准的企业或单位。

一般纳税人

年应税销售额未超过规定标准的企业或个体工商户。

小规模纳税人

税务登记与申报

企业需完成税务登记，获取税号，作为纳税身份识别。

税务登记流程

纳税人需按期申报增值税，提交相关报表，履行纳税义务。

申报纳税义务

税务稽查与处罚

虚开、偷逃税等为重点

选案立案检查审理

稽查重点方向

稽查程序介绍

增值税的优惠政策

PARTFOUR

减免税政策

月销10万以下免税，3%征收率减至1%。

小规模纳税人

合规申报，注意比对不通过处理。

申报注意事项

增值税退税规定

小微企业可享全额退税，含个体工商户。

小微企业退税

制造业等13个行业全额退还增量及存量留抵税额。

特定行业退税

特殊行业优惠政策

01

绿色能源优惠

生物质发电等享增值税即征即退70%优惠。

02

先进制造优惠

集成电路、工业母机等企业享增值税加计抵减政策。

增值税的国际比较

PARTFIVE

国际增值税制度

中国制度

多档税率，专票抵扣

欧美国家制度

标准+多级低税率，抵扣链条完整

01

02

国际间税收协调

01

协调历史背景

增值税国际协调历史悠久，始于法国，后在全球推广。

02

协调现状趋势

OECD成员国增值税收入占税收比重逐年提高，税率调整趋向统一。

跨境电商增值税问题

各国跨境电商增值税税率不同，需了解各国政策。

税率差异

01

跨境电商面临税务合规风险，需加强税务管理。

税务合规风险

02

增值税的改革与发展

PARTSIX

增值税改革历程

1979年引进，逐步试点

引进试点阶段

2006年转型，持续完善至今

转型完善阶段

2026年《增值税法》正式施行

立法确立阶段

增值税改革方向

《增值税法》实施，明确改革新路径。

立法明确方向

标准税率微调，低税率促调控。

国际趋势借鉴

增值税对经济的影响

转型为消费型增值税，减轻企业税负，刺激企业增加投资。

刺激企业投资

增值税逐环节征税，避免重复征税，促进税负公平。

促进税负公平

谢谢

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