被审计单位环境及风险评估要点.pdfVIP

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第三节了解被审计单位及其环境

三、被审计单位对政策的选择和运用

因素[了解/理解]

1.重大和异常的处理方法

2.在缺乏性或共识、有争议的或新兴领域采用重要的政策产生的影响

3.政策的变更

4.新颁布的财务报告准则、

5.财会人员的胜任能力

6.足够的资源和培训以支持政策的运用

四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

1.内容[财务报表层次的重大错报风险]

8点因素风险[了解/理解]

行业发展不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险

开发新产品或新服务被审计单位产品责任增加等风险

业务扩张对市场需求的估计确等风险

新的要求执行不当，或处理成本增加等风险

8点因素分析[了解/理解]

要求被审计单位增加等风险

本期及未来的融资条件融资条件而失去融资机会等风险

的运用信息系统与业务流程难以融合等风险

实施战略的影响需要运用新的要求的影响

2.经营风险对重大错报风险的影响

（1）多数经营风险最终都会产生财务，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错

报风险；

（2）师没有责任识别或评估不重大影响财务报表的经营风险。[易考易错点]

3.被审计单位的风险评估过程

管理层通常制定识别和应对经营风险的策略，师应当了解被审计单位的风险评估过程。[简答题考点]

五、被审计单位财务业绩的衡量和评价

1.外部机构的报告，如分析师的报告和信用机构的报告；

2.关键业绩指标[]、关键比率、趋势和经营统计数据；

3.同期财务业绩比较分析；

4.预算分析和业绩报告；

5.员工业绩考核与激励性政策；[动机或]

6.被审计单位与竞争对手的业绩比较。

和模拟试题

多项选择题[改编自2013年]

在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，师可以考虑的信息有()。

A.经营统计数据

B.信用机构报告

C.新颁布的财务报告准则、的影响

D.员工业绩考核与激励性政策

[]ABD

[点评]选项C属于“被审计单位对政策的选择和运用”的范畴；此题是本节易考的典型题型，要有的放矢，学

习时重点关注各个项目与了解被审计单位及其环境不同方面的对应关系。

多项选择题[模拟题]

在了解被审计单位的性质时，下列各项中，师苏哲可以考虑的信息有()。

A.被审计单位的所有权结构

B.被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点

C.被审计单位的预算分析

D.被审计单位所在行业生产经营的季节性

[]AB

[点评]选项C属于“被审计单位财务业绩的衡量和评价”的范畴，选项D属于“行业状况、法律环境和环境及其他外

部因素”的范畴。

多项选择题模拟题

在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各项中，师王凯认为正确的有()。

A.师应当了解被审计单位的风险评估过程

B.师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险

C.师可以考虑的信息均来自被审计单位的

D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险

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