项目2 增值税的计算、申报与核算.pptVIP

苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.1一般纳税人增值税的计算确定进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。准予抵扣的进项税额凭票抵扣：增值税专用发票海关完税凭证苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.1一般纳税人增值税的计算计算抵扣：外购免税农产品准予抵扣的进项税额=买价×13%苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.1一般纳税人增值税的计算不得抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.1一般纳税人增值税的计算不得抵扣的进项税额国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；上几项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.1一般纳税人增值税的计算进项税额转出的方法按原抵扣的进项税额转出；无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。利用公式；【案例】某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2007年4月至5月发生如下经济业务：

(1)4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；

(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票，注明税金8500元。支付运费1200元(有运费发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。任务二增值税的计算(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，另支付运输公司运输免税药品的运费700元（有货票）

(4)5月份销售应税药品1000000元(不含税)

(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。

任务二增值税的计算任务二增值税的计算4月份纳税情况：

销项税额=[(20000+3400)÷(1+17%)]×17%=3400(元)进项税额=8500+(900+100)×7%=8570(元)应纳增值税=3400-8570=-5170(元)4月未抵扣完的增值税额为5170(元)任务二增值税的计算(2)5月份纳税情况：

销项税额=1000000×17%=170000(元)进项税额=5000+340-28000×17%=580(元)5月应纳增值税=170000-580-5170=164250(元)苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算【作业1】某电器商场（一般纳税人）15年4月发生以下业务(1)购入空调300台，专用发票上注明的价款96万、税款16.32万。另外支付运费1.1万。(2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收。(4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算【作业2】某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2009年1月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用生产用材料800公斤，不含税单价60元。(3)将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。(4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。(5)丢失材料50公斤，不含税单价60元。苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.1一般纳税人增值税的计算应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算2.2小规模纳税人增值税的计算不含税销售额含税销售额换算应纳税额=（不含税）销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率）应纳税额=（不含税）销售额×3%苏州经贸职业技术学院任务二增值税的计算【案例】某汽车配件商店为小规模纳税人，20