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《内部控制与风险管理》（夏宁主编）课后答案及解析

第一章内部控制概论（课后思考与练习）

一、简答题

简述内部控制的发展经历了哪些阶段？各阶段的核心特征是什么？

答案：

内部控制的发展共经历五个阶段，核心特征如下：

①内部牵制阶段：核心是“职责分离”，通过业务分工形成相互制约（如出纳与会计分离），仅关注防错防弊；

②内部控制制度阶段：分为“内部会计控制”和“内部管理控制”，注重制度体系化建设，覆盖会计核算与经营管理全流程；

③内部控制结构阶段：强调“控制环境、会计系统、控制程序”三要素，首次将控制环境纳入内部控制框架；

④内部控制整体框架阶段（COSO报告）：提出“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”五要素，明确内部控制是全员参与的过程；

⑤风险管理框架阶段：将内部控制融入风险管理，形成“内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控”八要素，核心是风险导向的内控设计。

内部控制的目标和基本原则分别是什么？

答案：

（1）内部控制目标（五大目标体系）：

①战略目标：促进企业实现发展战略；

②经营目标：提高经营效率和效果；

③报告目标：保证财务报告及管理信息真实可靠、完整；

④资产安全目标：保障资产安全完整；

⑤合规目标：确保经营管理遵循国家法律法规及监管要求。

（2）基本原则：

①全面性原则：覆盖企业所有业务流程、部门及员工，贯穿决策、执行、监督全过程；

②重要性原则：重点关注高风险领域和关键业务环节，合理配置内控资源；

③制衡性原则：部门之间、岗位之间形成权责分工与相互制约（如授权审批与执行分离）；

④适应性原则：贴合企业规模、业务特点、行业环境，随内外部变化动态调整；

⑤成本效益原则：内控成本与预期效益匹配，避免过度控制导致效率低下。

如何理解内部控制的局限性？实际工作中应如何应对？

答案：

（1）内部控制的固有缺陷：

①成本限制：过度控制会增加运营成本，需在成本与效益间平衡；

②人员素质：员工能力不足、道德风险可能导致内控失效；

③滥用职权：管理层越权干预内控执行（如违规审批）；

④串通舞弊：内部人员勾结规避控制（如采购与财务人员串通造假）；

⑤非经常性事项：突发业务或特殊事项可能超出内控覆盖范围。

（2）应对措施：

①强化人员培训：提升员工专业能力与职业道德，建立诚信文化；

②完善监督机制：通过内部审计、第三方审计双重监督，及时发现越权行为；

③优化内控设计：针对高风险领域增加复核环节，预留特殊事项应急流程；

④建立举报机制：畅通投诉举报渠道，鼓励员工揭发串通舞弊行为。

二、案例分析题

某制造业企业因采购部门与供应商串通，虚报采购价格导致企业年度损失超500万元。请结合内部控制原则，分析该企业内控失效的原因及改进措施。

答案：

（1）内控失效原因：

①违背制衡性原则：采购定价、供应商选择未实现权责分离，缺乏独立复核；

②缺乏风险评估机制：未识别采购环节“串通舞弊”的关键风险；

③信息与沟通不畅：未建立供应商价格核查渠道，财务部门未核实采购价格真实性；

④内部监督缺位：内部审计未定期抽查采购业务，未能及时发现舞弊。

（2）改进措施：

①完善职责分工：采购部门负责供应商初选，价格管理部门独立核查报价，财务部门审核票据真实性，形成三方制衡；

②建立供应商管理体系：通过招标选择供应商，定期评估供应商资质与价格合理性；

③强化授权审批：大额采购需经管理层集体决策，禁止个人单独审批；

④加强内部审计：每月抽查采购业务，核对采购合同、入库单、发票的一致性；

⑤建立举报奖励机制：鼓励员工举报串通舞弊行为，对查实的举报给予奖励。

第二章内部控制基本规范（课后思考与练习）

一、简答题

企业内部监督机构主要有哪些？各自的核心职责是什么？

答案：

企业内部监督体系以“审计委员会+内部审计机构”为核心，职责如下：

（1）审计委员会（隶属于董事会）：

①审核企业内部控制制度及实施情况，向董事会提交监督报告；

②指导内部审计机构工作，监督内部审计制度执行；

③处理投诉与举报，督促建立畅通的举报渠道；

④审核财务报告及信息披露内容，确保真实性；

⑤协调内部审计与外部审计的沟通协作。

（2）内部审计机构：

①按授权开展全面审计，重点核查内控执行有效性；

②对审计发现的重大问题，可直接向审计委员会或董事会报告；

③跟踪内控缺陷整改情况，评估整改效果；

④提出内控优化建议，推动制度完善。

简述内部控制五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）之间的关系。

答案：

五要素相互关联、层层递进，构成完整的内控闭环：

①内部环境是基础：决定企业内控的基调（如治理结构、企业文化