2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1130）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税现行政策，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.单位为员工提供的免费班车服务

B.个体工商户销售自己使用过的手机（未超过原值）

C.企业将自产货物用于集体福利

D.国际组织无偿援助的进口物资

答案：C

解析：选项A属于非经营活动（单位或个体工商户为员工提供应税服务），不征增值税；选项B属于个人销售自己使用过的物品（未超过原值），免征增值税；选项C属于增值税视同销售行为（将自产货物用于集体福利），需缴纳增值税；选项D属于增值税免税项目（国际组织无偿援助的进口物资和设备）。

某企业2023年发生研发费用100万元（未形成无形资产），且符合加计扣除条件。该企业当年可税前加计扣除的研发费用金额为（）。

A.50万元

B.75万元

C.100万元

D.150万元

答案：C

解析：根据2023年最新政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用（未形成无形资产），未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此100万元×100%=100万元。

下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育扣除仅适用于全日制学历教育

B.住房租金扣除标准由夫妻双方各扣50%

C.大病医疗扣除需在年度汇算时申报

D.赡养老人扣除适用于年满55周岁的父母

答案：C

解析：选项A错误，子女教育扣除包括年满3岁至小学入学前的学前教育；选项B错误，住房租金扣除由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻同城的只能一方扣除；选项C正确，大病医疗支出需在年度汇算时申报扣除；选项D错误，赡养老人扣除要求父母年满60周岁（或子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母）。

下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.超豪华小汽车

C.金银首饰

D.高档手表

答案：C

解析：选项A卷烟在生产（进口）和批发环节征税；选项B超豪华小汽车在生产（进口）和零售环节（加征）征税；选项C金银首饰在零售环节征税（生产、进口环节不征）；选项D高档手表在生产（进口）环节征税。

根据《税收征收管理法》，下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。

A.税收保全措施适用于所有纳税人

B.冻结存款的金额应相当于纳税人应纳税款

C.税务机关可直接扣押纳税人的生活必需品

D.税收保全措施需经县级税务所所长批准

答案：B

解析：选项A错误，税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人（不包括扣缴义务人、纳税担保人）；选项B正确，冻结存款金额应相当于应纳税款；选项C错误，生活必需的住房和用品（单价5000元以下的其他生活用品）不在保全范围内；选项D错误，税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准。

下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.提供劳务持续时间超过12个月的，按完工进度确认收入

C.租金收入按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入

D.特许权使用费收入按实际收到款项的日期确认收入

答案：C

解析：选项A错误，托收承付方式应在办妥托收手续时确认收入；选项B错误，持续时间超过12个月的劳务，按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入；选项C正确，租金收入按合同约定的承租人应付租金的日期确认（提前一次性收取的可分摊）；选项D错误，特许权使用费收入按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。

下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.企业将自有房产出租给关联方

B.个人之间互换自有居住用房（经当地税务机关核实）

C.房地产企业将开发产品用于职工福利

D.国家收回国有土地使用权而取得的补偿

答案：C

解析：选项A出租不涉及产权转移，不征土地增值税；选项B个人互换自有居住用房（经核实）免征土地增值税；选项C房地产企业将开发产品用于职工福利（视同销售），需征土地增值税；选项D国家收回土地使用权取得的补偿免征土地增值税。

某小规模纳税人2023年第三季度销售货物取得含税收入32万元（适用3%征收率），开具增值税普通发票。该纳税人当季应缴纳增值税（）。

A.0元

B.9600元

C.3106.8元

D.9320.39元

答案：A

解析：2023年小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）免征增值税。该纳税人季度销售额=32÷(1+3%)≈31.07万元，超过30万元，但根据最新政策（2023年1月1日至2027年12月31日），月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税；超过部分减按1%征收。但本题中32万元为含税收入，换算为不含税收入