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企业内外部审计工作流程手册
前言
企业审计工作是保障财务信息真实、合规经营及风险防控的核心环节，涵盖内部审计的日常监督与外部审计的独立验证。为规范审计流程、提升工作效率、保证审计质量，本手册结合企业内外部审计特点，系统梳理全流程操作规范、工具模板及关键风险点，为审计人员、被审计单位及相关业务部门提供标准化指引。手册注重实操性，通过分步骤说明、可视化表格及风险提示，助力企业构建“全流程、标准化、可追溯”的审计管理体系。
一、手册应用范围与适用对象
（一）应用范围
本手册适用于企业内部审计部门开展的内部审计工作（如财务收支审计、合规审计、运营审计、专项审计等）及委托外部审计机构（如会计师事务所）开展的外部审计工作（如年度财务报表审计、IPO审计、并购尽职调查等）。
（二）适用对象
审计执行主体：企业内部审计部门人员、外部审计机构项目团队；
被审计对象：企业各职能部门、子公司、分支机构及相关业务单元；
协同支持部门：财务部、人力资源部、法务部、信息技术部等提供资料与配合工作的部门。
二、审计工作核心流程与操作步骤
企业内外部审计工作可分为审计准备、审计实施、审计报告、审计整改四大阶段，各阶段环环相扣，需严格按照规范执行。
（一）审计准备阶段：明确目标与方案
目标：确定审计范围、组建团队、制定实施方案，为现场审计奠定基础。
1.审计立项与审批
操作说明：
需求来源：根据企业年度审计计划、董事会/管理层临时要求、风险预警事件（如合规投诉、财务异常）等启动审计立项；
立项评估：审计部门填写《审计立项申请表》，明确审计项目名称、类型（财务/合规/运营等）、审计目的（如核实收入真实性、评估内控有效性）、审计范围（涵盖的业务单元、期间、财务报表科目等）、预计时间及预算；
审批流程：内部审计项目经审计负责人审核、总经理审批后生效；外部审计项目需经董事会审计委员会批准。
工具模板：
审计立项申请表
项目名称
2024年第二季度子公司A销售费用合规性审计
审计类型
合规审计
审计目的
检查销售费用报销的真实性、合规性，防范虚报冒领风险
审计范围
子公司A2024年4月1日-6月30日销售费用明细账、报销凭证、合同
预计时间
2024年7月10日-7月25日（共16个工作日）
预算
内部审计人员3人，费用2万元
立项依据
2024年度审计计划第5条；管理层对销售费用异常波动的关注
申请人
审计部经理
审批意见
同意立项，按计划执行——总经理*
2.组建审计项目组
操作说明：
成员选择：根据审计类型配备专业人员，如财务审计需注册会计师、审计助理；合规审计需法务专员；运营审计需业务流程专家；外部审计需按独立准则配备项目团队（至少1名注册会计师负责）；
职责分工：明确审计组长（统筹项目、报告签发）、审计专员（现场取证、底稿编制）、助理人员（资料整理、数据核对）等职责，避免职责重叠或遗漏。
工具模板：
审计项目组成员及职责分工表
姓名
职务
职责
联系方式
专业资质
审计组长
审计部高级经理
统筹项目、制定方案、报告审核、沟通管理层
138
注册会计师、内部审计师
审计专员
审计部专员
销售费用凭证检查、合同比对、访谈业务人员
1395678
注册会计师
审计助理
审计部助理
资料收集、数据汇总、底稿整理
1379012
会计从业资格证
3.制定审计实施方案
操作说明：
前期调研：通过查阅历史审计报告、被审计单位财务数据、行业监管要求等，识别风险点（如销售费用中“业务招待费”占比过高可能存在违规）；
方案内容：明确审计目标、范围、内容及时间安排，细化审计程序（如检查凭证、穿行测试、函证等），配备审计资源（工具如Excel、审计软件、函证模板等）；
审批备案：实施方案经审计部门负责人审批后，抄送被审计单位及相关部门。
工具模板：
审计项目实施方案
项目名称
2024年第二季度子公司A销售费用合规性审计
审计目标
验证销售费用发生的真实性、审批的合规性、核算的准确性，识别潜在风险并提出改进建议
审计范围
子公司A销售部、财务部2024年4-6月销售费用明细账、原始凭证、合同、客户台账
审计内容及程序
1.检查报销凭证是否附合同、验收单、发票，审批流程是否符合《费用报销管理制度》；2.抽样核查大额费用（单笔超5万元）的合同条款与实际执行情况；3.对业务招待费进行穿行测试，核对招待对象、事由与业务记录的匹配性
时间安排
7月10日-7月12日：资料收集与调研；7月13日-7月22日：现场审计取证；7月23日-7月25日：底稿编制与报告撰写
审计组长
审计组长
方案审批
同意执行——审计部经理
（二）审计实施阶段：现场取证与问题记录
目标：通过现场审计获取充分、适当的审计证据，识别问题并初步沟通确认。
1.进点沟通与资料收集
操作说明：
进点会：审计组
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