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2025年中级注会题库及答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入收回物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。

2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值

B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产

答案：B

解析：选项A，自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，由于其价值具有较大的不确定性，应当定期进行减值测试；选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试；选项D，同一控制下企业合并中，合并方不需要确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。

多项选择题

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案：AC

解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于企业的投资性房地产。

2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：ABD

解析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间可以进行重分类。所以选项C错误。

计算分析题

甲公司于2025年1月1日购入乙公司于当日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，期限为5年，每年年末付息一次，到期还本。甲公司支付购买价款950万元，另支付交易费用5万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。实际年利率为6%。

要求：

（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。

（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2025年12月31日该债券的摊余成本。

答案：

（1）2025年1月1日购入债券：

借：债权投资——成本1000

贷：银行存款955

债权投资——利息调整45

（2）2025年12月31日：

应收利息=1000×5%=50（万元）

投资收益=955×6%=57.3（万元）

利息调整摊销额=57.350=7.3（万元）

借：应收利息50

债权投资——利息调整7.3

贷：投资收益57.3

（3）2025年12月31日该债券的摊余成本=955+7.3=962.3（万元）

审计科目

单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

解析：在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。所以选项D错误。

2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后