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固定资产折旧及管理方案制定指南

一、适用范围与背景

本指南适用于各类企业（含制造业、服务业、事业单位等）的固定资产全生命周期管理，旨在通过标准化流程规范固定资产折旧计提、台账维护、价值更新及风险管控，解决企业常见的资产信息不透明、折旧计提不准确、管理责任不明确等问题，满足企业内部管理需求及财务报告、税务合规要求。当企业新增固定资产、调整折旧政策、开展资产清查或需优化管理体系时，均可参考本指南制定或完善管理方案。

二、方案制定全流程操作步骤

（一）前期准备：明确基础信息与目标

成立专项小组

由财务部牵头，联合资产管理部、使用部门、法务部等组建专项小组，明确组长（建议由财务经理*担任）及组员职责，保证跨部门协作顺畅。

梳理现有资产状况

盘点现有固定资产，核对资产名称、规格型号、购置日期、原值、预计使用年限、当前状态（在用/闲置/报废）等基础信息；

检查现有折旧政策是否符合《企业会计准则》及税法规定，识别历史数据中的差异点（如折旧年限与税法不一致、残值率设定不合理等）；

明确本次方案制定的核心目标（如统一折旧方法、规范资产处置流程、提升资产利用率等）。

收集政策依据

整理与固定资产相关的法规文件，包括《企业会计准则第4号——固定资产》《企业所得税法实施条例》及地方税务部门关于资产折旧的具体规定，保证方案合规性。

（二）资产分类与折旧政策设计

固定资产分类标准

按资产用途、性质及管理需求进行分类，建议采用“大类+小类”二级分类法，例如：

房屋及建筑物（办公楼、厂房、仓库等）；

机器设备（生产设备、动力设备、工具用具等）；

运输工具（汽车、叉车、船舶等）；

电子设备（电脑、服务器、打印机等）；

办公家具（桌椅、文件柜等）；

其他（如模具、无形资产摊销等）。

确定折旧方法

根据资产特性及管理需求，从以下方法中选择一种或多种（同类资产需采用统一方法）：

年限平均法（直线法）：适用于房屋、办公家具等价值稳定、使用损耗均衡的资产，计算公式：年折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限；

工作量法：适用于机器设备、运输工具等与使用强度相关的资产，计算公式：单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）÷预计总工作量，月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额；

双倍余额递减法/年数总和法：适用于技术更新快、价值快速贬值的电子设备、精密仪器等，需保证折旧年限内提足折旧（最后两年转为直线法）。

设定折旧要素

预计净残值率：参考税法规定（一般为原值3%-5%）及资产实际处置情况合理设定，如电子设备可按5%，房屋按3%；

预计使用年限：结合资产物理寿命、技术更新周期及税法最低年限（如房屋20年、机器设备10年、电子设备3-5年）确定，避免年限过短或过长导致折旧不匹配；

折旧开始与结束时间：资产达到预定可使用状态的下月起计提折旧，处置月份当月不再计提。

（三）编制固定资产管理台账与折旧表

建立固定资产台账

作为资产全生命周期管理的核心工具，台账需包含以下字段（可根据企业需求调整）：

序号

资产编号

资产名称

规格型号

所在部门

使用人

购置日期

原值（元）

预计净残值率

预计使用年限

折旧方法

月折旧额（元）

累计折旧（元）

账面价值（元）

资产状态

存放地点

备注

001

QB-2024-001

办公楼

A栋

行政部

*

2024-01-15

5,000,000

3%

20年

年限平均法

20,833.33

41,666.66

4,958,333.34

在用

公司总部

编制月度折旧计算表

基于台账数据，每月末自动折旧计算表，列示每项资产当月折旧额、累计折旧及账面价值，保证折旧计提准确无误。

（四）管理方案审批与发布

方案内部评审

专项小组完成方案初稿后，组织财务负责人、资产管理部门负责人、使用部门代表召开评审会，重点审核：

资产分类是否合理，是否覆盖所有固定资产；

折旧方法选择是否符合资产特性及政策要求；

折旧要素设定是否与历史数据衔接，是否影响财务报表准确性；

管理流程是否明确责任分工，是否存在执行漏洞。

审批与发布

评审通过后，按企业审批流程报请总经理*或董事会审批，审批通过后以正式文件形式发布，并组织相关部门负责人及资产管理员进行培训，保证全员理解方案内容。

（五）执行与动态调整

日常执行

资产管理部门负责台账维护，新增资产及时录入、变更资产状态（如闲置、报废）及时更新；

财务部根据台账按月计提折旧，保证折旧数据与账务处理一致；

使用部门配合资产盘点，保证资产“账实相符”。

定期复盘与调整

每年末对折旧政策及资产分类进行复盘，若因政策变更（如税法调整）、技术升级（如资产提前报废）需调整方案，需重新履行审批流程；

对闲置资产制定盘活方案（如内部调配、对外出租），减少资产闲置浪费。

三、配套工具模板清单

模板1：固定资产台账（示例）

（详见“方案制定全流程操作步骤