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企业内部控制制度设计模板行业通用指南

一、适用场景与触发条件

企业首次建立或全面重构内控制度体系；

业务模式发生重大调整（如新增核心业务板块、并购重组等）；

监管政策更新（如财政部、国资委等发布新的内控指引）；

内部审计、外部审计或合规检查中发觉重大内控缺陷；

企业规模扩张至新行业/地域，需适配不同监管要求。

二、制度设计全流程操作指南

（一）前期筹备：明确目标与分工

成立专项工作组

组长：由企业分管内控工作的副总或总会计师担任，统筹整体设计；

组员：财务、内审、业务、人力资源、信息技术等部门骨干，保证覆盖关键业务领域；

外部支持（可选）：聘请会计师事务所或咨询机构提供专业指导。

开展基础调研

收集企业现有制度文件（如财务管理制度、业务流程手册等）；

梳理组织架构、部门职责及关键岗位设置；

访谈各部门负责人，知晓业务痛点及现有控制薄弱环节。

确定设计原则

合规性：符合《企业内部控制基本规范》及配套指引等法规要求；

全面性：覆盖企业所有业务流程及关键环节；

重要性：聚焦高风险领域（如资金活动、采购业务、资产管理等）；

适应性：与企业规模、业务复杂度及发展阶段相匹配。

（二）风险评估：识别与量化风险

梳理业务流程

按战略目标拆解核心业务流程（如“销售与收款流程”“采购与付款流程”“财务报告流程”等）；

绘制流程图，标注关键控制点（KCP），如合同审批、资金支付、存货盘点等环节。

识别风险点

针对每个流程环节，分析可能存在的风险（如“销售合同未审核导致法律纠纷”“采购价格虚高造成资金损失”等）；

参考历史数据（如过往审计问题、投诉记录）及行业案例，补充潜在风险。

评估风险等级

从“可能性”（高/中/低）和“影响程度”（重大/较大/一般）两个维度评估风险；

确定风险等级：高可能性+重大影响=重大风险；高可能性+较大影响=重要风险；其余为一般风险。

（三）控制活动设计：制定针对性措施

针对重大风险设计“硬控制”

职责分离：不相容岗位相互分离（如采购与付款岗位分离、销售与收款岗位分离）；

授权审批：明确各层级审批权限（如单笔50万元以上付款需总经理*审批）；

系统控制：通过信息化系统固化流程（如ERP系统设置“三单匹配”校验功能）。

针对重要风险设计“软控制”

流程规范：编制《关键业务操作指引》，明确步骤、标准及责任；

监督检查：建立定期检查机制（如财务部每月抽查采购合同执行情况）；

备案管理：重要文件（如重大合同、投资决策文件）需交档案管理部门统一存档。

明确控制责任主体

每项控制措施需指定牵头部门（如财务部负责资金支付控制）及配合部门；

关键岗位需明确任职资格（如会计岗位需具备中级以上职称）。

（四）制度文件整合：形成标准化体系

编写制度手册

分章节涵盖“总则”“风险评估”“控制活动”“信息与沟通”“内部监督”等核心模块；

附《业务流程清单》《关键控制点矩阵表》作为附件。

绘制流程图

采用标准符号（如方框表示环节、菱形表示审批、箭头表示流向）绘制流程图；

标注控制点、责任部门及文档输出要求（如“合同评审表”需财务部留存）。

配套表单设计

设计《资金支付申请单》《采购订单审批表》《存货盘点表》等执行表单；

明确表单填写规范（如“金额需同时标注大写和小写”）。

（五）审批与发布：保证制度生效

内部评审

组织各部门对制度草案进行评审，重点检查流程衔接、责任划分是否合理；

根据评审意见修改完善，形成终稿。

管理层审批

提交总经理办公会或董事会审议通过，由企业法定代表人*签发。

全员宣贯与培训

组织全员培训，讲解制度要点、执行要求及违规后果；

通过内部OA系统、公告栏等渠道发布制度文件，保证可查阅。

（六）执行与监督：动态优化机制

试运行与调整

制度发布后设置1-3个月试运行期，收集执行问题并优化；

对控制措施进行穿行测试，验证有效性。

持续监督与评价

日常监督：各部门负责人对本部门内控执行情况定期自查；

专项监督：内审部门每年至少开展1次内控有效性评价，编制《内控评价报告》。

缺陷整改与升级

对发觉的内控缺陷（如“未严格执行审批流程”），制定整改计划并跟踪落实；

根据业务发展及监管变化，每2-3年对制度进行全面修订。

三、核心配套表格模板

表1：企业业务流程风险评估表

流程名称

环节描述

风险点描述

可能性（高/中/低）

影响程度（重大/较大/一般）

风险等级

现有控制措施

改进建议

采购与付款流程

供应商选择

未招标导致价格虚高

中

较大

重要

需3家比价，但未强制招标

建立合格供应商库，推行公开招标

销售与收款流程

合同审批

超权限审批合同条款

低

重大

重大

金额超100万需副总审批

增加法务部前置审核环节

表2：内部控制活动设计表

控制目标

对应风险点

控制措施描述

责任部门/岗位

执行频率

证据留存要求

保证付款依据合规

重复付款