研发费加计扣时企业税务申报时应准备的资料.docVIP

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2025-12-17 发布于黑龙江
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研发费加计扣时企业税务申报时应准备的资料.doc

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研发费加计扣时企业税务申报时应准备的资料

研发方式分为自主研发、合作研发项目、委托研发、集中研发。企业应当针对不同的研发方式，要按照规定报送有关资料。根据国税发[2008]116号和财税[2013]70号中的有关规定，企业申请研究开发费加计扣除时，针对不同的研发方式，需要向主管税务机关报送如下资料：

(一)自主研发项目需要报送的资料包括:研究开发项目计划书、研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表、企业总经理办公会或董事会研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告等资料。如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业还需要提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

(二)合作研发项目需要报送的资料包括:研究开发项目计划书、研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表、企业总经理办公会或董事会研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的合同或协议、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业还需要提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

(三)委托研发项目需要报送的资料包括:研究开发项目计划书、研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表、企业总经理办公会或董事会研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的合同或协议、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业还需要提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

(四)集中研发项目需要报送的资料包括:被分摊方应当提供集中研究开发项目的协议或合同以及由企业集团母公司负责编制的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。如果主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业还需要提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。上述协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，研究开发费用的分摊方法应当遵循权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则。

另外，企业还可以向主管税务机关报送具有资质的会计师事务所或税务师事务所出具的当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。该资料虽然不是税法规定的必报资料，但是该资料对研究开发费用的真实性和合理性等方面都具有很强的证明力，有助于企业顺利实现加计扣除研发费的目的。