企业所得税纳税人类型与纳税义务.pdfVIP

第七章企业所得税法律制度

【高频考点】企业所得税的

1.企业所得税的包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活

动的其他组织。

【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的。

2.居民企业和非居民企业划分：地、实际管理机构所在地（二选一）。

判定

居民企（1）依照法律、在境内成立的企业；

业（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在境内的企业。

（1）依照外国（地区）法律、成立且实际管理机构不在境内，但在

非居民境内设立机构、场所的企业（税率为25%）；

企业（2）在境内未设立机构、场所，但有于境内所得的企业（税率

为10%）。

3.纳税义务

居民

于境内、的所得作为征税对象

企业

应当就其所设机构、场所取得的于“境

内”的所得；以及发生在“但与其所设

在境内设立机构、场所

非居机构、场所有实际联系”的所得，缴纳企业所得

民企税

业在境内未设立机构、场所的，或

应当就其于“境内”的所得缴纳企业所

者虽设立机构、场所，但取得的所得

得税

与其所设机构、场所没有实际联系的

4.扣缴义务人——针对非居民企业

（1）非居民企业在境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其

所设机构、场所没有实际联系的，其于境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支

付人为扣缴义务人。

（2）对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可以“指定

工程价款或者劳务费的支付人”为扣缴义务人。

经典考题

【（2015年）·判断题】非居民企业在境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取

得的于境内的所得缴纳企业所得税（）。

×

『解析』非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的

于境内的所得，以及发生在但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业

所得税。

【（2012年）·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正

确的是（）。

A.在成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有于所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在境内但在境内设立机构、场所的企业属于非

居民企业

D

『解析』根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中

国境内，但在境内设立机构、场所的，或者在境内未设立机构、场所，但有于中

国境内所得的企业。