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高等学校财务内部控制规范化操作与规章制度

高等学校财务内部控制是保障资金安全、规范经济行为、提升资源配置效率的重要手段，需围绕“制度约束、流程控制、监督制衡”主线，构建覆盖全业务、全流程的规范化操作体系与规章制度。其核心在于通过明确权责边界、细化操作标准、强化风险防控，确保财务活动合法合规、真实透明，服务于高校教学、科研、管理等核心职能的高质量发展。

一、制度体系构建的基础框架与核心要求

高等学校应基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》《高等学校财务制度》等政策文件，结合自身管理特点，建立“1+N”制度体系。“1”为财务内部控制基本制度，明确内控目标、原则、组织架构与总体要求；“N”为覆盖预算管理、收支管理、资产管理、合同管理、科研经费管理等重点领域的专项制度，形成“基本制度统揽全局、专项制度精准管控”的制度网络。

制度制定需遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性”原则。全面性要求覆盖所有经济活动，包括资金流入、流出、资产使用及资源配置全过程；重要性要求聚焦预算编制与执行、大额资金支付、科研经费管理等高风险环节；制衡性要求在岗位设置上实现决策、执行、监督分离，如会计与出纳不得由同一人担任，采购申请与审批、验收与付款职责分离；适应性要求制度随政策变化、学校发展阶段调整，每3年进行一次全面修订，重大政策出台后及时更新。

二、关键业务环节的规范化操作流程

（一）预算管理控制

预算编制需遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”原则，采用“二上二下”流程：首先由各部门根据事业发展规划提交年度资金需求（一上），财务部门结合年度收入预算、历史数据、绩效目标进行审核，形成预算建议方案（一下）；各部门根据建议方案调整需求（二上），经学校预算管理委员会审议、党委会决策后下达正式预算（二下）。预算编制需细化到“项”级科目，专项经费需同步提交绩效目标申报表，明确投入、产出、效益指标。

预算执行中，建立“双监控”机制：一是财务系统动态监控，对超预算、无预算支出自动拦截；二是业务部门过程监控，每月向用款部门反馈预算执行进度，对执行率低于序时进度20%的项目，暂停后续用款审批并要求提交整改方案。预算调整需严格履行审批程序，因政策变化、不可抗力等确需调整的，由用款部门提交申请，经财务部门审核、预算管理委员会审议、党委会批准后执行，调整金额超过原预算10%的需报主管部门备案。

预算决算是对年度预算执行结果的全面反映，需在年度结束后3个月内完成。决算编制需与预算数据一一对应，重点核对收支差异、项目结转结余情况，结转资金超过1年未使用的收回统筹，结余资金全额收回。同时，开展预算绩效评价，对项目完成率、资金使用率、目标达成度等指标进行量化评分，评价结果与下一年度预算安排挂钩，连续两年评价不合格的项目不再立项。

（二）收支管理控制

收入管理需严格执行“收支两条线”，所有收入（包括学费、住宿费、科研经费、捐赠收入等）须通过学校银行账户统一核算，禁止私设“小金库”。收费项目需经物价部门备案，收费标准、依据在学校官网公示，票据使用财政监制的专用票据，开票与收款分离，每日收入当日缴存银行，财务部门按月与银行对账，确保账实一致。

支出管理实行“分级审批、限额授权”制度。日常公用经费支出，5万元以下由部门负责人审批，5万-50万元由分管校领导审批，50万元以上由校长办公会审议；专项经费支出需附项目立项文件、合同协议等支撑材料，超过预算10%的部分需补充审批；大额资金（单笔100万元以上）支付需经党委会集体决策，并实行“双岗复核”（会计初审、财务处长复审）。资金支付优先采用银行转账或公务卡结算，现金支付仅限5000元以下且无法通过公务卡结算的零星支出，支付后3个工作日内完成报销手续。

（三）资产管理控制

资产分为流动资产、固定资产、无形资产三类，实行“统一管理、分级负责、责任到人”的管理模式。财务部门负责价值核算，资产部门负责实物管理，使用部门负责日常维护，形成“财务账-资产账-实物账”三方核对机制，每半年至少对账一次。

固定资产管理需严格执行采购、验收、登记、使用、处置全流程控制。采购前需进行可行性论证，50万元以上设备采购需组织专家评审；验收时由资产部门、使用部门、供应商三方签字确认，技术复杂的设备需第三方检测；登记时录入资产管理系统，生成唯一资产编号并粘贴标识；使用中建立资产卡片，明确使用人责任，因保管不善造成损失的需赔偿；处置时需满足使用年限（通用设备8年、专用设备10年）或技术淘汰标准，经评估后按“申报-审批-处置-核销”程序办理，处置收入全额上缴财政。

无形资产（如专利权、著作权、土地使用权）管理需重点关注权属登记与价值评估。外购无形资产需签订权属转移协议，自行研发的需在成果形成后30日内办理登记；