进出口增值税计算与政策.pdfVIP

其他知识点

——进口、出口、、征管等

知识点：进口环节

（一）进口货物的

进口货物的纳税义务人为进口货物的收货人或报关手续的单位和个人，包括国内一切从事进口业务的企事业单

位、机关团体和个人。

进口货物以开具的完税凭证上的为。

（二）进口货物应纳税额的计算

进几种税？

1.关税＝关税完税价格×关税税率

2.＝组成计税价格×税率（13％/9％）

【备注】不区分一般和小规模，只看东西找税率

3.（如果是应税消费品）消费税＝组成计税价格×消费税税率

4.（如果是应税车辆进口自用）车辆购置税＝组成计税价格×10％

【组成计税价格的确定】

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

或：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率）

补充推导过程：

组价＝关税完税价格＋关税＋消费税

组价＝关税完税价格＋关税＋组价×消费税税率％

组价-组价×消费税税率％＝关税完税价格＋关税

组价×（1-消费税税率％）＝关税完税价格＋关税

组价＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率％）

【提示】

进口时，抵扣任何税额，包括发生在我国的各种税金。

进口后，在缴纳的，符合抵扣范围的，凭借进口缴款书，可以从当期销项税额中抵扣。

知识点：出口环节

【免抵退税的计算】

——生产企业出口货物劳务服务免抵退税

为什么免？

此处的“免”实质上是销项税，出口货物“零税率”

抵的什么？

购进产生的进项税，有服务于内销的，也有服务于外销的。

凭什么退？

外销的货物里原料、动力、设备都是我买的，买的时候花的税钱退给我，出口货物才是真正没税的。

简易情形：

征税率＝退税率

②抵税：

③免抵退税额＝出口价×退税率（限额）

④免抵退税额VS应纳税额（期末留抵税额的绝对值）

变异情形：

征税率退税率

①剔税：免抵税额＝出口价×（征％－退％）（进项税转出）

③免抵退税额＝出口价×退％（限额）

④免抵退税额VS应纳税额（期末留抵税额的绝对值）

总结：“免、抵、退”计算步骤（五步法）：

（1）剔税：免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征％－退％）

（2）抵税：应纳税额＝内销销项税额－（进项税－剔税）－上期末抵扣＝＜0

（3）限额：免抵退税额（限额）＝出口价×退％

（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者

（5）倒挤：免抵税额

知识点：旅客购物离境退税

（一）离境退税

离境退税政策，是指旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店的退税物品退还的政策。

退税物品的退税率（11％、8％）

适用13％税率的旅客购物离境退税物品，退税率为11％；

适用9％税率的旅客购物离境退税物品，退税率为8％。

应退额＝退税物品金额（含）×退税率