济法基础税收制度与要素概述.pdfVIP

第税、消税

本章考情分析

本章为经济法基础考试重点章节，2018年按照的营改增政策进行了重新调整。

本章考试的平均分值“2～0分”左右。

本章出题特点是形式多变，每项流转税既可以“打独，也可以“协同”出现综合性

比较强的题目。

本章初级考试主要以税法基本计算的考核为主，建议考生不用做过多复杂的税法题目。

本章考

（18年新）法律制度概述

法律制度（构成要素）

消费税法律制度（构成要素）

考点：度述

、的概念及特征

（一）概念

是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借权力，按法定，无偿取收入的

一种特定分配形式。

（二）特征

与其他收人形式相比，具有强制性、无性和固定性的特征。

、律关系

体现为国家征税与纳税的利益分配关系。在总体上与其他法

律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

（一）主体

1.代表国家行使征税职责的

（1）各级

（2）

【提示】征税机关不包括机关。

2.履行纳税义务的人

（1）法人

（2）自然人

（3）其他组织

（二）客体

征税对象

（三）内容（税法的）

（1）主体所享受的权利和所承担的义务。

（2）最实质。

、★★★税

（一）纳税义务人

1.定义

纳税义务人是指依法接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

2.扣缴义务人

扣缴义务人是税法定的，在其经营活动中负有代交纳义务的“位”。

（二）征税对象

1.性质

也称为“课税对象，是的“客体”。

2.地位

★★★征税对象是区别不税种的主要标志。

（三）税目

征税对象的“具体化”。

（四）税率

1.性质

计税税额的“尺”。

2.地位

税率是税法的“要素”。

3.税率的分类

（1）比例税率

（2）累进税率

①全额累进税率（我国目前已取消）

【提示】以下为我国旧的企业所得税法的规定，此处了解即可。

②累进税率（个人所得税）

③率累进税率（土地）

【提示】目前在我国只有土地适用超率累进税率。

（3）税率

征税对象的“位”直接规定一定的税额。

（五）计税依据

1.性质

计算应纳税额依据或

2.分类

（1）从价计征（与价格相关，以金为基准）

（2）从量计征（与属性相关，以数量为基准）

（六）纳税环节

税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳的环节。

（七）纳税期限

的“纳税义务发后”应依法缴纳的期限。

（八）纳税地点

根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对的源泉控而规定的的具体纳税地

点。

（九）

1.减税和免税

（1）减税是对应征减少征收部分。

（2）免税是对按规定征收的给予免除。

【提示】期限:长期减免税项目、一定期限的减免税

2.起征点

（1）征税对象的数额“