第10章 采购与付款循环的审计610593.pdfVIP

学会计就到之了课堂

第十章采购与付款循环的审计

考情分析：

本章是考试中的非重点章节，年均考查分值在2分左右，主要以主观题的形式进行考查。本

章篇幅短，知识点的理解比较简单，职业判断较少。但考试较为灵活，大多和实务结合紧密，有

一定的难度。学习的时候需要更加注重对案例的理解，掌握关键知识点。

目录：

第一节采购与付款循环的特点（略）

第二节采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

第三节采购与付款循环的重大错报风险

第四节采购与付款循环的控制测试（略）

第五节采购与付款循环的实质性程序

第一节采购与付款循环的特点（略）

第二节采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

考点1采购与付款循环的主要业务活动★☆☆

一、制定采购计划

制定采购计划的相关控制活动

控制活动主要凭证报表项目及相关认定

（1）基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定

期编制采购计划。

采购计划应付账款：存在

（2）经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采

购部门，具体安排商品及服务采购

1

第十章采购与付款循环的审计

二、维护供应商清单

维护供应商清单的相关控制活动

控制活动主要凭证报表项目及相关认定

（1）通常对于合作的供应商事先进行资质等审

核，将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整应付账款：

供应商清单

的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。存在/完整性

（2）采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

三、请购商品和服务

请购商品和服务的相关控制活动

控制活动主要凭证报表项目及相关认定

（1）生产部门根据采购计划，对需要购买的已列入存货

清单的原材料等项目填写请购单，其他部门对所需要购

买的商品或服务编制请购单。

请购单应付账款：存在

（2）可以按照部门分别设置请购单的连续编号。

（3）每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管

人员签字批准

【提示】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

四、编制订购单

编制订购单的相关控制活动

控制活动主要凭证报表项目及相关认定

（1）采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的

请购单发出订购单（订购单连续编号）。

（2）对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源

（对一些大额、重要的采购项目，采用招标方式确定供

应商）。

订购单应付账款：存在/完整性

（3）订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、

供应商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权

的采购人员签名。

（4）内部审计部门独立检查订购单的处理，以确定是否

确实收到商品并正确入账

五、验收商品