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第十一章生产与存货循环的审计

考情分析：

本章在考试中，是重要的章节。年均考查分值在5分以上。考查的题型以简答题为主，偶尔

也会在综合题当中涉及（存货跌价准备的重大错报风险）。本章主要围绕存货监盘的相关知识点

进行考查。由于需要记忆的知识点较多，故需要同学们沉下心来，进行系统的学习和记忆，抓好

细节。

目录：

第一节生产与存货循环的特点（略）

第二节生产与存货循环的主要业务活动和相关内部控制

第三节生产与存货循环的重大错报风险

第四节生产与存货循环的控制测试（略）

第五节生产与存货循环的实质性程序

第一节生产与存货循环的特点（略）

第二节生产与存货循环的主要业务活动和相关内部控制

考点1了解生产与存货循环相关内部控制★☆☆

了解生产与存货循环相关的内部控制

程序示例

询问询问对象一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员

观察观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动

（1）获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料。

检查

（2）检查文件资料，例如，检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等

选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的

穿行测试

整个过程

考点2生产与存货循环的主要业务活动★☆☆

1

第十一章生产与存货循环的审计

一、计划和安排生产

计划和安排生产的相关控制活动

报表项目及

控制活动主要凭证

相关认定

（1）生产计划部门的职责是根据客户订购单或者销售部门

对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。

生产计划书、生

（2）如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。存货：存在

产通知单

（3）生产计划部门通常还需编制一份材料需求报告，列示

所需要的材料和零件及其库存

【提示】

生产通知单一般是一式多联，在生产计划部门、仓储部门、生产车间、财务部门流转，也与

生产成本真实性相关。

二、发出原材料

发出原材料的相关控制活动

报表项目及

控制活动主要凭证

相关认定

（1）仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料

单发出原材料。

（2）领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及

领料部门的名称。

原材料领用通知

（3）领料单应当经生