舞弊审计重点与风险防控概述.pdfVIP

第五章舞弊审计

舞弊审计是第二科考试的重点也是难点，第一、二科每年涉及舞弊方面的试题会

占到20道左右。重点注意标志也就是舞弊迹象问题（尤其是导致舞弊发生

的控制），审计师在舞弊作用方面具体作为，舞弊内容和技巧、

舞弊报告途径和方法。

在审计程序中，要求审计师在计划阶段，制定审计计划时就充分考虑存

在舞弊的潜在可能，从而使制定出来的审计计划更加切实可行，审计师在下一

步的审计过程中如果遇到舞弊问题，就能够根据计划的指导开展工作。

在审计业务中，审计师实施审计业务时，对舞弊迹象应予以充分的

关注，并通过设计适当的审计业务步骤和执行审计测试以应对舞弊风险和发现舞弊

行为。开展舞弊业务程序包括确定与有关的适当对象、证实舞弊的

和程度、向适当方面报告舞弊结果以及向管理层提出控制检查和改进建议

等。

舞弊具有动机和目的，个人或组织为获取金钱、财产或服务，为避免付款或

服务，或为获得个人或组织私利等目的都有可能舞弊，舞弊的结果是损人利己

（“损人”包括损害本组织和其他组织，“利己”包括为本组织和为自己谋利）。

通常分为为组织利益舞弊以及为个人利益舞弊（贿赂或回扣）两种。

舞弊与错误不同，舞弊是有意的，错误是无意的。

(1)舞弊的迹象（标志）

舞弊发现是指确认明显的舞弊迹象，它为开展舞弊了充分理由。发现舞

弊需要审计师了解舞弊的信号，并掌握一些特殊的审计方法。审计

师应关注控制的薄弱环节，关注各种舞弊的信号，体现应有的职业审慎。在

实务中，审计师采用多种多样的特殊方法来履行发现舞弊的职责，其中最重

要的就是信号法（“”标志法）。这包括职员舞弊的信号和组织舞

弊的信号。大家都要去看一下应试指南都有详细地列出来的了。比如休

假或离开岗位或个人生活发生大的变化都是表示可能发生舞弊的最有力信号，而

对于管理层舞弊的最常见动机是机构财务，大家经常会遇到的还关键岗位

没有职责分离，收入与业绩挂钩等内控问题。电子商务环境下，进行资

金转移，浏览数据和销毁审计线索等。

“”标志强调了舞弊、控制弱点、信号三者的相关性，虽然“”标

志法有许多优势，但同时也有其局限性：有信号未必就有舞弊行为，无信号也可

能存在舞弊，例如雇员串通作案，这种舞弊很难发现。

题目：信号用来确定是否涉及舞弊存在诸多，但以下哪项不属于利用危

险信号作为舞弊信号时所遇到的相应

A：许多常见的信号也在无舞弊的情况下存在

B：一些信号难以被量化或评估。

C：信号并非作为审计业务正常内容来收集。

D：信号尚未被大家接受和熟悉，因而无法对审计产生积极影响。

解题思路：信号也称标志或警示迹象。

A．不正确。这样会给审计工作带来很多干扰，浪费审计师的时间，因此属

于之一。

B．不正确。信号难以被量化或评估，这会给审计师的工作带来。

C．不正确。这样可能会遗漏了一些重要的