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税收法律制度（续）
六、其他税收法律制度（考试分值占比约10%-15%）
（一）契税法律制度
1. 契税的税收优惠
• 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。
• 非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税。
• 承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
• 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税。
• 法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属的，免征契税。
• 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：
a. 因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的（具体免征或减征比例由省级政府确定，例如部分地区规定重新承受的土地、房屋权属与原权属面积相当的部分免征契税，超过部分按规定税率征收）；
b. 因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的（通常限定为重新购买不超过原住房面积的部分免征契税，具体办法由省级政府制定）。
• 夫妻离婚后共同财产分割涉及土地、房屋权属转移的，免征契税。
• 个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税（该优惠政策适用于全国范围内的商品住房、二手住房，不包括商业投资性房产）。
• 个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税（北上广深四市暂不实施第二套住房契税优惠政策，仍按当地原有规定执行）。
2. 契税的征收管理（衔接原有内容，保持连贯）
• 纳税义务发生时间：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
• 纳税期限：纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。未按时申报缴纳的，税务机关责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
• 纳税地点：契税由土地、房屋所在地的税务机关征收管理。纳税人跨区域承受土地、房屋权属的，向权属所在地税务机关单独申报缴纳。
• 退税规定：纳税人缴纳契税后，发生下列情形之一的，可申请退税：
a. 已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；
b. 已办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税；
c. 因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，纳税人可申请退还已缴纳的契税。
（注：文档部分内容可能由AI生成）
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