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2025年综合类-地税系统考试-地税系统办税服务技能综合练习历年真题摘选带答案(5卷)

2025年综合类-地税系统考试-地税系统办税服务技能综合练习历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报或者报送纳税申报表，经税务机关责令限期改正逾期仍未改正的，税务机关可以采取的强制措施是（）

【选项】A.责令停止业务活动；B.税款加收滞纳金；C.暂停出口退税资格；D.采取税收保全措施

【参考答案】D

【详细解析】税收保全措施适用于纳税人有逃避纳税义务迹象且无法确定纳税金额的情况，典型情形包括未按规定申报或报送报表。滞纳金（B）是针对税款逾期缴纳的强制执行手段，暂停出口退税（C）属于特定行业监管措施，责令停业（A）需经法院裁定，均不符合题干描述的法律条款。

【题干2】企业在计算企业所得税时，下列项目中不得扣除的是（）

【选项】A.购买国产设备投资抵免额；B.资产评估减值准备；C.固定资产加速折旧额；D.研发费用加计扣除额

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，资产评估减值准备属于不可扣除项目。选项A、C、D均属于国家鼓励的税收优惠项目，符合税法规定。资产减值准备在会计处理中确认为费用，但税法要求企业需提供专项申报材料方可税前扣除，未提供则不允许扣除。

【题干3】增值税一般纳税人销售自产农产品，适用税率由（）决定

【选项】A.产品销售价格；B.农产品收购发票金额；C.生产成本；D.增值税专用发票注明金额

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第八条，农业生产者销售的自产农产品适用税率依据收购发票或销售发票上的金额确定。收购发票金额是判定计税依据的核心标准，销售价格（A）和成本（C）与税率适用无关，专用发票（D）仅用于抵扣进项税额。

【题干4】个人所得税专项附加扣除中，住房租金扣除标准根据（）确定

【选项】A.税务机关规定；B.租赁合同签订地；C.纳税人户籍所在地；D.住房产权所在地

【参考答案】B

【详细解析】根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十三条规定，住房租金扣除标准按租赁合同签订地执行。纳税人户籍地（C）和产权地（D）仅影响住房贷款利息扣除，与租金扣除无关。税务机关（A）仅负责政策执行，不直接决定扣除标准。

【题干5】企业通过境外关联交易转移利润，税务机关采取的税务调整方法是（）

【选项】A.加计提税；B.核定利润；C.调整计税基础；D.加征滞纳金

【参考答案】B

【详细解析】根据《特别纳税调整实施办法》第四十七条，税务机关对符合独立交易原则的关联交易，可进行纳税调整；对不符合的，应按照合理方法核定利润。选项A为非税调整手段，C涉及计税基础争议需税务稽查确认，D属于逾期纳税的惩罚措施，均不适用关联交易调整。

【题干6】耕地占用税的纳税义务发生时间，下列表述正确的是（）

【选项】A.耕地占用行为发生时；B.税款缴纳完毕时；C.办理土地使用证时；D.税收争议解决后

【参考答案】A

【详细解析】根据《耕地占用税暂行条例》第四条，纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的时间，与土地证办理（C）或争议解决（D）无直接关联。税款缴纳时间（B）属于行政流程环节，非纳税义务发生节点。

【题干7】税务师办理增值税留抵退税时，必须核查的电子税务局系统数据是（）

【选项】A.企业开票数据；B.起征点信息；C.进项税抵扣明细；D.出口退税记录

【参考答案】C

【详细解析】根据《增值税留抵退税管理办法》第十五条，退税审核需比对电子税务局中的进项税抵扣明细数据，确保未重复抵扣或异常抵扣。选项A为销项税管理，B涉及小规模纳税人政策，D与留抵退税无直接关联。

【题干8】企业因计算错误多缴税款，申请退还时需提供的证明文件不包括（）

【选项】A.纳税申报表；B.纳税人身份证明；C.税款缴纳凭证；D.税务师执业证书

【参考答案】D

【详细解析】根据《税收征管法》第五十一条，纳税人申请退税需提供纳税凭证、身份证明及多缴税款情况说明，税务师证书（D）仅证明申报代理资质，非退税必备材料。

【题干9】车辆购置税的纳税环节是（）

【选项】A.购买车辆时；B.领取行驶证时；C.上牌登记时；D.年检时

【参考答案】C

【详细解析】根据《车辆购置税暂行条例》第四条，纳税义务发生时间为取得的车辆购置发票第二联或税务机关核发的完税证明的当日，实际办理上牌登记（C）时需提交完税凭证。

【题干10】企业固定资产加速折旧税前扣除政策适用的行业不包括（）

【选项】A