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农业合作社财务管理规范教材

第一章绪论

1.1农业合作社财务管理的意义与目标

农业合作社作为新型农业经营主体的重要组成部分，其健康发展对于推动农业现代化、促进农民增收、实现乡村振兴具有举足轻重的作用。财务管理是农业合作社运营管理的核心环节，贯穿于合作社经济活动的全过程。规范的财务管理，是合作社稳健经营、提高经济效益、保障成员权益、增强市场竞争力的基础和前提。

农业合作社财务管理的目标，在于通过科学合理地组织财务活动、处理财务关系，实现合作社资金的安全、完整和高效运作。具体而言，包括：确保资金筹集的合规性与及时性，满足合作社生产经营需要；优化资金配置，提高资产使用效益；规范成本费用控制，提升盈利能力；保障利润分配的公平合理，维护成员合法权益；健全财务监督机制，防范财务风险，促进合作社的持续健康发展。

1.2农业合作社财务管理的基本原则

农业合作社财务管理应遵循以下基本原则：

*依法依规原则：严格遵守国家有关法律法规、财经纪律以及合作社章程的规定，规范财务行为。

*成员民主管理原则：财务管理活动应充分体现成员意志，重大财务事项需经成员（代表）大会讨论决定，保障成员的知情权、参与权、决策权和监督权。

*效益优先原则：在合法合规的前提下，力求以最小的投入获得最大的产出，提高资金使用效率和经济效益。

*风险控制原则：树立风险意识，建立健全风险防范机制，合理规避和化解财务风险。

*公开透明原则：财务收支情况、重大财务决策等应及时向成员公开，接受成员监督，确保财务信息的真实性和透明度。

*服务成员原则：财务管理应围绕合作社的宗旨，服务于成员的生产经营活动，促进成员增收致富。

1.3本教材的结构与使用说明

本教材旨在为农业合作社提供一套系统、实用的财务管理规范指引。全书共分为七章，第一章为绪论，阐述财务管理的意义、目标、原则及本教材的结构。后续章节将分别从资金筹集、资产运营、成本费用、收入利润、财务报告与分析、财务监督与内部控制等方面，详细介绍农业合作社财务管理的具体规范和操作方法。

本教材注重理论与实践相结合，强调内容的专业性、严谨性和实用性。适用于农业合作社的理事长、理事、监事、财务负责人及财务人员学习参考，也可作为农业农村部门对合作社进行培训的指导材料。使用者应结合本合作社的实际情况，灵活运用教材内容，不断完善财务管理体系。

第二章资金筹集与管理

2.1股金管理

股金是合作社成员按照章程规定认购的资金，是合作社成立和开展经营活动的原始资本。

*股金筹集：合作社应按照“入社自愿、退社自由、民主管理、风险共担、利益共享”的原则吸收成员股金。股金总额、每股金额、成员认购股数等应在章程中明确规定。成员认购股金后，合作社应向其签发股权证书，作为成员享有权利和承担义务的凭证。

*股金管理：合作社应建立健全股金台账，详细记录成员姓名、持股数量、股金总额等信息。股金一般不得抽回，但成员资格终止时，按照章程规定程序办理退股手续。可根据合作社发展需要和成员意愿，在符合章程规定的前提下，进行增资扩股或股份转让。

2.2借款管理

借款是合作社为弥补生产经营资金不足而向金融机构、其他单位或个人借入的资金。

*借款决策：合作社借款应进行充分的可行性研究，明确借款用途、金额、期限、利率等，并经成员（代表）大会或理事会集体研究决定。大额借款应履行更为严格的审批程序。

*借款合同：借款时必须签订规范的借款合同，明确双方的权利和义务。财务人员应妥善保管借款合同及相关凭证。

*借款使用与偿还：借入资金应严格按照约定用途使用，不得挪作他用。合作社应制定还款计划，确保按期足额偿还借款本息，维护合作社的信用声誉。

2.3政府补助及其他资金管理

政府补助是合作社从各级政府及其部门取得的各类财政补助资金；其他资金包括接受捐赠、社会资助等。

*政府补助管理：合作社收到政府补助资金后，应按照补助文件规定的用途专款专用，单独核算，确保资金使用效益。属于项目资金的，应严格按照项目计划组织实施，并接受政府有关部门的监督检查。

*其他资金管理：接受捐赠等其他资金，应按照捐赠方意愿或相关规定使用，并向成员公开资金的取得和使用情况。

2.4资金日常管理

*现金管理：严格执行《现金管理暂行条例》，控制库存现金限额，严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。出纳人员应每日盘点现金，做到日清月结，账实相符。

*银行存款管理：合作社应在银行开设基本存款账户，根据业务需要可开设一般存款账户等。银行存款收付应严格履行审批手续，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。

*票据管理：加强对支票、汇票、本票等银行票据的管理，建立领用登记制度，专人保管，严防遗