促进金融业发展的税收政策研究分析 开题报告.docVIP

开题报告

1．选题的理由或意义：

金融业是国民经济的重要组成部分，而税收则是影响金融业发展的重要因素。20世纪80年代，我国金融市场开始对外开放，外资金融进入我国。尤其是加入WTO后，我国金融市场更加开放，金融业市场竞争更加激烈。一方面，我国现行的金融税制对外资金融机构给予更多的优惠；另一方面中资金融机构整体税负偏高。税收政策很多不规范不合理的地方，使得我国中资金融机构的压力越来越大，这在一定程度上制约了我国金融业的发展。

2008年下半年以来，随着我国新一轮经济增长周期的结束以及国际金融危机所带来的外部影响，我国宏观经济遭受巨大冲击，经济增长速度严重下滑。鉴于金融业与实体经济发展息息相关，再加上我国政府出台的巨额经济刺激计划当中银行业所发挥的关键性作用，我国金融业在未来发展当中的潜在风险不容忽视。本文从税收政策的角度分析当前我国银行业与证券业存在的问题，以期得出相应的政策建议，为我国金融业健康稳定发展保驾护航。

2．研究内容和拟解决的关键问题：

我国金融业税收政策现状

我国金融业税收政策存在的问题及原因

金融业税负过重

金融业税制结构不合理

金融衍生工具税收不明确

针对金融业税收政策的建议

调整金融业营业税税率，降低金融机构税收负担

调整金融企业税收征收范围

完善金融衍生工具税收制度

3．国内研究现状:

国外对金融税制的研究：国外的金融税制相对完善，各国均有成熟的体系和做法。一般来说，国外金融业适用的流转税的税率比较低，或者基本上不征流转税，而采用征收登记费、印花税等。日本、新加坡、墨西哥均不对金融机构征收营业税。欧盟各国、加拿大、澳大利亚、新西兰、韩国等对核心金融业务免征增值税，对于金融机构的一些辅助性业务（或者说非严格意义上的金融业务），如提供保险箱服务、证券或者收藏品的安全保管服务等，大多数国家一般按各自的标准税率征收增值税。随着经济和金融全球化的迅猛发展，经合组织国家大都对本国出口型金融服务施行零税率，降低交易成本，以获取更多全球市场份额。为减少税收对金融业的负面影响，国外一般是少征营业税或者征收登记税、印花税等其它税种，税率也很低，如韩国实行金融业0.5%的营业税率。欧共体及其他实行增值税的大部分国家，实行消费税和增值税结合的商品流转模式，取消零售商品与金融业务的营业税。除了对金融机构的主要业务免征增值税以外，有些国家也征收一些名称不一的特别税。如法国对银行、保险公司及类似金融机构，按照其支出和经营资产折旧的合计数征收1%的金融机构税。各国特别是中国周边的发展中国家的企业所得税税率普遍呈下降的趋势。对于金融业税收，国际通行做法一般是所得税基本采取与其他行业一致的税制政策，流转税则采取的是与其他行业不相同的“从轻不从重”的特殊政策。具体来说，对金融企业总营业收入不征收营业税，而是将金融服务项目细分为货币结算、存款业务、贷款、金融担保、票据和股票交易、期货、期权、人寿保险等几大类，针对不同的金融服务确定不同的征税制度。在所得税方面，对金融企业的不同业务，征税办法虽然不同，但大多数国家对货币结算、存贷款业务等多数金融服务实行不可抵扣的免税政策，既不征收增值税，同时对金融企业购进固定资产也不能抵扣其所含的增值税。

国内对金融税制的研究：国家税务总局金融税收政策研究课题组（2002）在《关于我国金融税收政策若干问题的研究》中，认为我国的金融业税制不能适应市场经济改革发展的需要，金融业税制不健全，对营业税、企业所得税、个人所得税等主体税种税负不合理分析后，得出我国金融业税负过重的结论，并针对诸多金融衍生工具的出现，提出应在税收政策上明确对金融衍生工具涉税的征管。倪红日（2002）评述了我国现行金融税制，指出当前的金融税制已使国有商业银行在对于国内、外金融同业的竞争中处于十分劣势的地位，其所承担的税负相对于其对ＧＤＰ的贡献，以及相对于国际同业，显然已经失去了应有的公平与效率的杠杆作用。王在清（2005）在《中国税制与税制改革研究》提出在经济发展中，科学规范的税收体系还没建立起来，流转税偏高，所得税收入比重偏低，收入分配关系尚未理顺等问题，制约着我国税制改革的进程。

对金融流转税的研究：倪红日（2002）借鉴美国、加拿大两国经验，从金融业的税收制度、税费负担、税负趋势等方面进行了评述，得出我国金融业营业税过重的结论。王在清（2005）还认为，由于内资与外资银行的收入结构存在明显差异，内资银行的收入来源主要是贷款利息收入，而外资银行的贷款业务主要为外汇转贷款，因此，内资银行流转税远高于外资银行。姚建雄（2007）提出，一方面营业税税率偏高，严重侵蚀了企业所得税税基，导致所得税负担前移。另一方面税制改革与银行体制改革不同步，导致税负过重。中国商业银行主营业务比较单一，由政策性经营到市场化经营的时间过短，转轨时的呆账坏